Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП на ОСНО розничная торговля как вести учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
О том, должен ли ИП вести бухгалтерский учет, сказано в п.п. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Предприниматель может этого не делать, если ведет учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.
Налоговый учет ИП на ОСНО
Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учет. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).
Книга нужна для расчета налоговой базы по НДФЛ – разницы между доходами и документально подтвержденными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.
Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:
- методом начисления – в периоде, к которому относятся;
- кассовым методом – в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу.
Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчета НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:
- доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.
Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счет будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).
В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения – предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.
Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:
- книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
- книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:
| Налог | Когда сдавать отчет | Когда платить |
|---|---|---|
| НДС (ставки 0, 10 и 20%) | Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. | Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трех месяцев после отчетного квартала до 25-го числа каждого месяца. |
| НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов) | Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным. | ИП должен самостоятельно рассчитать авансовые платежи исходя из фактических доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно. |
Шаг 1: Регистрация ИП
Если физическое лицо определилось с видом деятельности и планирует зарегистрироваться в качестве ИП, необходимо учитывать, что предельный лимит дохода для пониженных ставок по налогам для ИП в 2023 году составляет 188,5 млн. руб.
Одновременно зарегистрировать два или более ИП нельзя, так как регистрация предпринимателя осуществляется на основе ИНН физического лица.
Не могут получить статус ИП некоторые категории физических лиц.
К ним относятся адвокаты, нотариусы, судьи, военные, сотрудники силовых ведомств и государственные служащие.
Перечень документов для регистрации минимальный:
- Паспорт
- ИНН
- Заявление на регистрацию по форме Р21001
- Заявление о выборе системы налогообложения
- Квалифицированная электронная подпись
Электронную подпись выдают только сертифицированные удостоверяющие центры. Например, УЦ «Такском».
Автоматизированная система налогообложения (АУСН)
АУСН – новая система налогообложения, которая введена в качестве эксперимента с 01.07.2022 г. и продлится до 31.12.2027 г.
Эксперимент по внедрению АУСН проводится только на территории 4 субъектов Российской Федерации:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
АУСН могут применять индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
- численность работников не более 5 человек;
- годовой доход не более 60 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях (банках);
- заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
- не применяют иные специальные налоговые режимы.
ОСНО: много документов и платежей
Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.
Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.
Обязательные налоги:
- На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
- На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
- Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.
УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год
Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.
В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:
- С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
- Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.
Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.
Для ООО существуют ограничения:
- Штат до 100 сотрудников;
- Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
- Нет филиалов и представительств;
- Не попадает под действие сельхозналога.
Оптово-розничная торговля: бухучет и налогообложение
В настоящее время многие торговые организации и компании совмещают оптовую и розничную торговлю. Это дает возможность расширять ассортимент продукции и увеличивать доходы. Для бухгалтерии таких компаний существуют определенные трудности: по каждому виду деятельности надо вести отдельный учет показателей и раздельный расчет налогов. Споры, возникающие между налогоплательщиками и контролирующими органами, не так уж редки, и цена их достаточно высока.
Раздельный учет по двум видам деятельности можно организовать на счете 90 и дополнительных субсчетах, по которым надо вести отдельную аналитику. Если принято такое решение, оно должно быть отражено в учетной политике компании. В этом же документе следует отразить, как взаимодействуют аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета. Закон предписывает при расчете налогов опираться на данные налоговых регистров, сформированных на базе первичных документов, или на данные бухучета.
ООО на ОСНО и ЕНВД (оптовая и розничная торговля)
У меня в бухгалтерии при выгрузке из «торговли» поступление товара идет на розничный склад, 41.02. НДС в стоимости. При реализации (перемещении) по ОПТУ НДС исключается, ставится на 19 счет и попадает в книгу покупок, т.е только тогда возмещается НДС. В случае применения общей системы налогообложения у налогоплательщика есть право принять «входящий» НДС к вычету (ст. 172 НК РФ).
Такой вопрос: могу ли я некоторые товары (поступление товаров) изначально учитывать на оптовом складе, сразу принимать «входящий» НДС и, восстанавливать НДС по ним по мере реализации в деятельности ЕНВД? Ставить буду вручную на 41.01 с выделением и отражением «входящего НДС» на счете 19. Или надо все поступление товара учитывать либо на 41.02 либо на 41.01? И надо ли все это отразить в учетной политике? Благодарю заранее за ответ
В 2024 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:
| Вид платежа | Ставка | База для расчета |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% | Весь доход от бизнеса, отчисления в пользу работников, личный доход ИП. |
| НДС |
|
Стоимость продукции или услуги на день продажи или предоставления |
| Налог на имущество | 2,2% | Среднегодовая стоимость имущества |
| Земельный | 0,3 — 1,5% | Кадастровая стоимость земельного участка |
| Транспортный | Размер пошлины зависит от мощности двигателя авто | Мощность транспортного средства |
| Страховые взносы за себя |
|
Действующий МРОТ |
Ограничения для совмещения ОСНО и ПСН
Для использования ОСНО в законодательстве нет никаких условий. Поэтому все ограничения при совмещении связаны с патентной системой.
- Перечень видов деятельности для патента в каждом субъекте РФ определяется региональным законом. Поэтому, прежде чем задумываться о совмещении ОСНО и ПСН, предприниматель должен изучить закон о патентной системе своего региона. Если его видов деятельности в этом документе нет, то нет смысла и говорить о совмещении режимов. Если же хотя бы один из видов деятельности ИП подходит для патента в его регионе, то нужно проверить остальные ограничения.
- Выручка для ИП на патенте должна быть не более 60 млн руб. в год. В данном случае для определения лимита нужно учитывать только выручку, полученную по тому виду (или нескольким видам) деятельности для которых ИП применяет ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ и письмо Минфина РФ от 29.06.2020 № 03-11-11/66669).
- Численность работников для патентной системы должна быть не более 15 человек. Но это ограничение также относится исключительно к тем видам деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Лучше организовать работу так, чтобы в эти 15 человек входили и сотрудники, которых можно отнести ко всей деятельности ИП в целом: бухгалтер, юрист и т.п. Тогда при проверке у налоговиков не возникнут вопросы по численности.
- Ограничение ассортимента при розничной торговле. На патенте нельзя продавать отдельные виды товаров, которые подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
— Лекарства;
— Обувь;
— Меховая одежда, принадлежности к ней и другие меховые изделия.
- Площадь каждого магазина или заведения общепита, для которого применяется ПСН, не должна превышать 150 кв. м. Но это предельный размер, региональные органы власти могут снизить этот лимит.
- Количество транспортных средств должно быть не более 20 единиц. Как и в ситуации с площадью, это максимально возможный лимит, который могут снизить региональные власти. Причем здесь идет речь обо всех транспортных средствах, которые ИП имеет в собственности или арендует, а не только о тех, которые он применяет для патентной деятельности (пп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Налоговый учет ИП на ОСНО
Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учет. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).
Книга нужна для расчета налоговой базы по НДФЛ – разницы между доходами и документально подтвержденными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.
Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:
- методом начисления – в периоде, к которому относятся;
- кассовым методом – в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу.
Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчета НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:
- доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.
Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счет будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).
В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения – предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.
Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:
- книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
- книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:
| Налог | Когда сдавать отчет | Когда платить |
|---|---|---|
| НДС (ставки 0, 10 и 20%) | Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. | Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трех месяцев после отчетного квартала до 25-го числа каждого месяца. |
| НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов) | Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным. | ИП должен самостоятельно рассчитать авансовые платежи исходя из фактических доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно. |
УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год
Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.
В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:
- С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
- Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.
Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.
Для ООО существуют ограничения:
- Штат до 100 сотрудников;
- Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
- Нет филиалов и представительств;
- Не попадает под действие сельхозналога.
Налог на профессиональный доход — это специальный режим, который подходит не только физическим лицам, но и ИП. Тогда предпринимателя называют ИП-самозанятым. Эту систему налогообложения удобно использовать в самом начале деятельности, либо перейти на нее при плавном сворачивании бизнеса.
Ограничения НПД:
- Доход до 2,4 млн рублей в год;
- Нельзя нанимать сотрудников (но можно – подрядчиков, по договорам ГПХ);
- Нельзя работать по агентским договорам;
- Нельзя перепродавать чужие товары;
- Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
Какие налоги придется платить:
Минимальную налоговую ставку в мобильном приложении: 4% от дохода при работе с физлицами и 6% при работе с ИП и компаниями. Налог рассчитывается в приложении автоматически и ежемесячно.
Преимущества НПД:
- Не нужно платить страховые взносы.
- Максимально упрощенная отчетность.
- Можно работать без онлайн-кассы, принимать наличные и переводы на карту.
- Не требуется вести учет и бухгалтерию. Чтобы показать сделку, достаточно оформить чек в приложении «Мой налог».
Недостатки НПД:
- Невозможность нанимать сотрудников.
- Меньше шансов заключить сделки с крупными контрагентами, платящими НДС.
Разработка положений учетной политики для предприятий оптовой и розничной торговли применяющей ОСНО совместно с ЕНВД
Так как по группе общих ресурсов налогоплательщик не может определить, какая их часть использована в тех и других видах операций, то распределение сумм НДС он должен произвести пропорционально. Для этого необходимо составить специальную пропорцию, позволяющую определить процентное соотношение облагаемых и не облагаемых НДС операций в общем объеме операций. Поскольку согласно п. 4 ст. 170 НК РФ указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. Рассчитывать такую пропорцию нужно за квартал, так как сейчас все плательщики НДС исчисляют и уплачивают налог поквартально. На это указано в Письме ФНС России от 24.06.2022 N ШС-6-3/450@. Такие же рекомендации даны и в Письме Минфина России от 26.06.2022 N 03-07-11/237.
В данной ситуации важно соблюсти срок. Подать упомянутые заявления о переходе на ЕНВД необходимо не позже 5 дней с момента начала осуществления вмененной деятельности. Так же важно понимать, что перевести на вмененку в середине года можно лишь новый, не осуществляемый ранее вид бизнеса. Если же возникнет желание перейти на уплату вмененного налога по уже разработанному направлению, то традиционно для такой смены применяемой налоговой системы придется ждать новогодних праздников, то есть подать то же самое заявление придется с привязкой к 1 января очередного календарного года.
Учет и отчетность ИП на ОСНО в 2022 году
ИП на ОСНО должны вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислялся и учитывался НДС.
Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП обязательным не является. ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от
Порядок учета доходов и расходов хозяйственных операций отражается в учетной политике, утвержденной приказом руководителя на каждый календарный год.
Тем не менее, если деятельность предпринимателя не предполагает выбора вариантов учета доходов и расходов, а также не требует ведения раздельного учета, учетную политику для целей налогообложения можно не разрабатывать.
Если же предприниматель делает выбор метода оценки товаров при их выбытии или в случае, когда предприниматель осуществляет как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС операции, и ведет раздельный учет, то создание учетной политики необходимо.
При отсутствии учетной политики предпринимателю будет сложно доказать налоговым инспекторам, проводящим проверку, правомерность того или иного метода учета, влияющего на правильность исчисления налогов.
Система налогообложения для розничной торговли
Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли. ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля. Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.
Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.
Бухгалтерский учет в розничной торговле
Цель торговых организаций ― получение прибыли от продажи товаров населению (при рознице) или другим компаниям (в оптовых организациях). Как и прочие виды работ, деятельность по продаже имеет свою специфику, например, формирование наценки и учет товаров.
Контроль за торговой деятельностью, в том числе осуществляемой и розничными магазинами, проводит сразу несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор. При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм. Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.