Заполнение декларации налога на прибыль в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации налога на прибыль в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие компании путались, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или предназначенный только для налога на прибыль.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).

С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.

Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:

  • За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
  • За полугодие 2023 — 25 июля 2023
  • За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
  • За 2023 год — до 25 марта 2024

Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:

  • За январь 2023 — 27 февраля 2023
  • За февраль 2023 — 27 марта 2023
  • За март 2023 — 25 апреля 2023
  • За апрель 2023 — 25 мая 2023
  • За май 2023 — 26 июня 2023
  • За июнь 2023 — 25 июля 2023
  • За июль 2023 — 25 августа 2023
  • За август 2023 — 25 сентября 2023
  • За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
  • За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
  • За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
  • За 2023 год — до 25 марта 2024

Какой КБК в декларации по налогу на прибыль

Так вот: вообще в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.

Поэтому по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:

КБК ГДЕ УКАЗЫВАЮТ В ДЕКЛАРАЦИИ
18210101011011000110 Строка 030 подраздела 1.1 раздела 1

Строка 110 подраздела 1.2 раздела 1

18210101012021000110 Строка 060 подраздела 1.1 раздела 1

Строка 210 подраздела 1.2 раздела 1

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Показатель

Значение

Налоговый период

Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)

Отчетные периоды

I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения

Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

Срок представления

По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ).

По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Читайте также:  Ставки транспортный налог в 2024 году для юридических лиц изменения

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

  1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
  2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
  3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
  4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП по их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Декларация предоставляется и за тот период, в течение которого обособленное подразделение было закрыто. Отчетность подавайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Какие документы необходимо предоставить при заполнении декларации

  • Отчет о прибылях и убытках – этот документ содержит информацию о доходах и расходах компании за отчетный период. В нем указываются все доходы, полученные от основной деятельности компании, а также расходы, связанные с этой деятельностью. Отчет о прибылях и убытках позволяет определить величину налоговой базы и произвести расчет налога на прибыль.
  • Бухгалтерская отчетность – это комплексный документ, который включает в себя отчет о финансовом положении, отчет о движении денежных средств и прочие отчеты, предоставляющие информацию о финансовой деятельности компании за определенный период времени. Бухгалтерская отчетность является исходными данными для заполнения декларации.
  • Договоры и иные документы – в зависимости от учетных особенностей компании могут потребоваться договоры с контрагентами, акты выполненных работ, счета на оплату и другие документы, подтверждающие получение доходов или расходы компании.
  • Документы по налоговой проверке – если компания прошла налоговую проверку, необходимо предоставить документы, которые были запрошены контролирующим органом. Это могут быть акты, постановления, протоколы и иные документы, устанавливающие или изменяющие налоговые обязательства компании.

Это лишь перечень основных документов, которые могут потребоваться при заполнении декларации по налогу на прибыль. В каждом конкретном случае могут быть свои особенности, поэтому рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы убедиться, что все документы предоставлены в полном объеме и соответствуют требованиям законодательства.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

  • титульный лист. Здесь в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
  • подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
  • лист 02. Здесь покажите расчет налога;
  • приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106;
  • приложение N2 к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030. Косвенные расходы — в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 – 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.
Читайте также:  С какой суммы платить алименты безработному в 2024 году

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

  • подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу;
  • подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
  • лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Состав декларации за полугодие 2024

В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2024 года в обязательном порядке включают:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложение № 1 к листу 02;
  • приложение № 2 к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.

Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:

  • Перенос убытка прошлых лет.
  • Выплата дивидендов.
  • Уплата налога за обособленное подразделение.
  • Операции с векселями и другими ценными бумагами.
  • Продажа основных средств.
  • Уступка требования до срока оплаты.
  • Получение целевого финансирования
  • Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.

Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:

  • подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
  • в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.

Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:

  • Приложение № 4 к листу 02;
  • листы 07, 08, 09.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2024 году служит нескольким целям:

Цель Комментарий
Расчет налоговой базы Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации, то есть определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот.
Контроль за соблюдением законодательства Предоставление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налогов.
Соблюдение прозрачности и отчетности Предоставление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями.
Уплата налогов Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем используются государством для финансирования общественных расходов, таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита.
Оценка экономической деятельности Налоговая декларация по налогу на прибыль помогает государственным органам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в области экономической политики.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года

Вот пошаговая инструкция, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года:

Шаг Описание
1 Найдите актуальную версию декларации на официальном сайте налоговой службы.
2 Скачайте и откройте декларацию в программе, поддерживающей формат .xlsx или .xls.
3 Заполните реквизиты предприятия, включая полное наименование, ИНН, ОГРН и адрес регистрации.
4 Укажите сумму доходов и расходов предприятия за отчетный период.
5 Рассчитайте налоговую базу и укажите налоговую ставку.
6 Заполните разделы о налоговых льготах и налоговых вычетах, если они применимы.
7 Проверьте правильность заполнения декларации и сохраните ее в формате .xlsx или .xls.
8 При необходимости, приложите дополнительные документы к декларации.
9 Подпишите декларацию электронной или обычной подписью и отправьте в налоговую службу.
Читайте также:  Ставки налога на имущество в 2024 году

Помните, что заполнение декларации по налогу на прибыль является ответственным действием. Если у вас возникают сложности или вы не уверены в правильности заполнения, рекомендуется обратиться к профессионалам – юристам или бухгалтерам, специализирующимся на налоговом праве.

Что будет, если пояснения не покажутся налоговикам убедительными

Когда предприятие представляет пояснения по убыткам в своей декларации по налогу на прибыль, не всегда ее аргументы могут показаться убедительными налоговым органам. В таких случаях могут возникнуть следующие последствия:

  1. Увеличение налоговой проверки. Если пояснения не убедят налоговиков, они могут решить провести более детальную проверку финансовой отчетности и деятельности предприятия.
  2. Наложение пенальти и штрафов. Если налоговые органы считают, что представленные пояснения недостаточно обоснованные, они могут наложить штраф в размере 20% от уплачиваемой суммы налога.
  3. Пересмотр налогового решения. В случае отклонения пояснений, налоговое решение по налогу на прибыль может быть пересмотрено и исправлено налоговым органом.
  4. Судебное разбирательство. Если налоговые органы не согласны с пояснениями и предприятие не согласно с налоговым решением, то дело может быть передано в судебные органы, где будет проведено судебное разбирательство.

Поэтому, очень важно представить в декларации по налогу на прибыль понятные и аргументированные пояснения к убыткам, чтобы избежать возможных негативных последствий со стороны налоговых органов.

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

  • налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);
  • налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейшихв соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
  • налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Состав декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:

  • титульный лист (лист 01);
  • подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Инструкция: платим налог на прибыль авансом

Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.

Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.

Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *