Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Швейцарии для физических лиц 2024 женева». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Прямые налоги в Швейцарии для физических лиц
Более 70 % государственного бюджета страны складывается из прямых налоговых поступлений, выплачиваемых как физическими лицами, так и компаниями. Для работающих швейцарских граждан, а также иностранцев, получивших статус налогового резидента, актуальны следующие взносы:
- Подоходный налог для физических лиц в Швейцарии.
- Прогрессивный налог на имущество.
- Сбор за получение наследства (данный налог взимается на кантональном уровне, не затрагивая федеральный).
- Налог у источника (выплачивается в авансовой форме с возвратом суммы после подачи налоговой декларации).
Начисление подоходного налога происходит как на кантональном, так и на федеральном уровне. При этом применяется прогрессивная и пропорциональная схема расчета ставки. Налогом облагается заработная плата от 14,5 тыс. франков, а для неработающих иностранцев во многих кантонах введен «единовременный» или паушальный налог. Эта выплата может сильно отличаться по сумме в разных кантонах, а налоговой базой служит не доход, а расходы налогоплательщика. Ставка единовременного налога составляет 0,77 % на федеральном уровне.
Особенности расчета подоходного налога:
- От налогообложения освобождаются заработные платы ниже 14,5 тыс. франков.
- Для лиц, состоящих в законном браке, ставка единовременного налога составляет 1 % (при условии, что получаемая сумма заработной плат не превышает 28,3 тыс. франков).
- Подоходный налог для женатых граждан составляет 13,2 %, а для одиноких швейцарцев – 13 %.
При покупке недвижимости
При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %. Обычно налог не взимается, если сторонами по сделке являются супруги, родители и их дети или подопечные, внуки и некоторые другие близкие родственники.
При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Сферы деятельности не облагаемые налогообложению
Подоходный налог в Швейцарии обязателен для резидентов державы и для иностранцев, которые проживают здесь. При этом не играет роль успел нерезидент трудоустроиться по прошествии 3-х месяцев или нет.
Не взимается плата с таких видов доходов:
- полученные по низкопроцентным или беспроцентным кредитам;
- пенсионные отчисления в государственные программы от работодателей;
- выходные пособия;
- государственная пенсия;
- подарки, полученные в честь профессиональных юбилеев;
- расходы на профессиональную деятельность (специальная литература, орудия труда, командировочные расходы, получение дальнейшего образования и прочие);
- представительские расходы.
Налоговая система Швейцарии
В состав Швейцарской Конфедерации входит двадцать шесть кантонов и порядка 2900 независимых муниципалитетов. В соответствии с Конституцией Швейцарии, которая была принята ещё в 1874 г. кантоны наделены фискальным суверенитетом и имеют полное право налогообложения, исключая только конкретные источники, которые закреплены за федеральным правительством. Право кантонов в сфере налогообложения может быть ограничено ещё и международными договорами, которые Швейцария заключает с другими государствами. Более того, финансовый суверенитет кантонов в некоторой степени ограничивается Федеральным законом «О налоговой гармонизации».
С 1.01.2001 г. Федеральный закон «О налоговой гармонизации» введён порядок гармонизации законодательства кантонов с федеральным налоговым законодательством в отношении прямых налогов.
Вне зависимости от того, что официально страна называется Швейцарская Конфедерация, по своей форе государственного устройства она представляет собой федерацию. Это самая старая федерация в Европе, которая между тем никогда не имела монархической формы правления. Законодательные акты в этой стране принимаются парламентом, адресуются гражданам, а формирование государственного бюджета происходит посредством налоговых и других платежей, которые поступают от налогоплательщиков. Примечательно, что в данной стране отсутствует право сецессии. Швейцария по большому счёту удовлетворяет всем признакам федерального государства, хотя на практике каждый из них имеет свою специфику.
Налоговая система Швейцарии имеет свои особенности, в этой связи необходимо уточнить, что шанс возникновения двойного налогообложения здесь существует и у межкантональных отношений, и у международных. Решить проблему межкантонального двойного налогообложения можно с помощью решений Федерального Верховного Суда, в том числе и на основании Федерального закона «О налоговой гармонизации».
В соответствии с данными, предоставленными за 2011 г., налоговые доходы Швейцарии составили 164 216,8 млн. швейцарских франков, что эквивалентно 157 491,9 млн. долл. США, или 29,8% ВВП. Отметим, что из них поступления от индивидуальных подоходных налогов составили 9,6%; от налога на прибыль – 3,2%, от социальных взносов – 6,9%, от НДС – 3,7%, от акцизов – 1,5%, от иных налогов – 4,9%.
Отменёно в некоторых кантонах
Иностранец теряет право на «порасходное налогообложение» в случае приобретения им швейцарского гражданства или если данное лицо начинает заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью в Швейцарии, включая бизнес. В конце 2018 года право уплачивать «порасходный налог» в Швейцарии имели 4 557 человек. В общей сложности в виде налогов они выплатили 821 млн. швейцарских франков.
На референдуме 2009 года в кантоне Цюрих была одобрена народная законодательная инициатива об отмене «порасходного налогообложения». Основной мотив: соображения налоговой справедливости. С тех пор кантоны Шаффхаузен, Аппенцелль-Внешний, Базель-сельский и Базель-городской последовали примеру Цюриха.
Кантоны Тургау, Санкт-Галлен, Люцерн и Берн, с другой стороны, предпочли сохранить такое налогообложение, но ужесточили правила доступа к нему. Федеральный совет, правительство Швейцарии, в свою очередь, сделал ставку на всеобщее ужесточение правил, предложив полностью пересмотреть соответствующее законодательство. Кабинет исходил из того, что большинство людей, облагаемых «порасходным налогом», не покинет Швейцарию даже в условиях ужесточения правил.
Либеральные избиратели
Так или иначе, но эксперты-практики подтверждают факт наличия общей тенденции: все больше и больше лиц, облагаемых «порасходными налогами» по фиксированной ставке, переходят на режим нормального налогообложения. Это особенно касается французов, которые опасаются, что в будущем франко-швейцарское соглашение об избежании двойного налогообложения применяться в отношении их больше не будет. В кантоне Берн центром «порасходного налогообложения» является община Гштаад.
Именно здесь и находится шале недавно умершего певца Джонни Холлидея. Официально проживая в горном городе, французский певец почти не появлялся в Швейцарии, проводя все свое время в Лос-Анджелесе или в г. Сент-Бартелеми на Антильских островах. При этом он, однако, пользовался налоговыми льготами как физическое лицо, имеющее право уплачивать в Конфедерации «порасходный налог». Именно этот сюжет и выявил впервые возможности злоупотребления такой системой.
А недавно американская пресса сообщила о переезде в Гштаад семейной пары Жаклин Саклер (Jacqueline Sackler) и Мортимера Саклер (Mortimer Sackler). Их связывают со скандальной компанией Purdue Pharma, производителем вызывающего привыкание препарата Oxycontin. Хотя эти конкретные случаи вовсе не являются общим правилом, они все равно отнюдь не улучшают отношения ангажированной общественности и левых активистов к режиму «порасходного налогообложения». Швейцарские же избиратели в массе своей относятся к нему более либерально: в 2014 году они провалили на референдуме инициативу левых, предлагавшую полностью отменить в стране режим фиксированного «порасходного налогообложения».
Как работает система «порасходного налогообложения»?
Договоримся о понятиях. Немецкий термин «Pauschalsteuer» часто переводится на русский как «паушальное налогообложение», что не есть правильно. Почему? Во-первых, более ясным это понятие не становится. Во-вторых, оно просто противоречит русской грамматике и словообразованию, так как, с нашей точки зрения, прилагательного «паушальный» или глагола «паушализировать» в русском языке нет. Поэтому мы предлагаем переводить это понятие как «порасходное налогообложение» в противовес «подоходному». Почему?
Во-первых, потому что прилагательное «порасходное» в меньшей степени нарушает грамматику и может быть принято в качестве профессионального жаргонизма, а во-вторых, потому что по сути так и есть, ведь такая система налогообложения основывается не на наличных активах человека, но на стоимости его жизни. Фактически, человек может иметь миллиард и жить в палатке под мостом, или же на вилле. Отсюда «порасходный налог» это, в какой-то степени, налог на образ жизни человека и на степень их, человека и образа жизни, тщеславности.
И вот теперь начиная с 2021 года, после завершения пятилетнего переходного периода, кантональные и федеральные «порасходные» налоги будут рассчитываться на основе, по крайней мере, семикратного размера вменённой арендной платы за объект недвижимости, в котором проживает налогооблагаемое лицо. Сейчас действует пока еще пятикратная ставка.
Основы налога на дарение и наследство в Швейцарии
Физическое лицо облагается швейцарским кантональным налогом на дарение или наследство в следующих случаях:
- Получение подарка от дарителя-резидента Швейцарии
- Наследование активов от лица, последнее место жительства которого было в Швейцарии
- Получение недвижимости, находящейся в Швейцарии, в дар или по наследству, независимо от национальности или места жительства дарителя или умершего, а также независимо от национальности или места жительства наследника или одаряемого
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ШВЕЙЦАРИИ ОБШИРНЫ
Швейцарией заключено 75 соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе со странами, являющимися общепризнанными налоговыми гаванями и офшорами. Среди партнеров этой стране можно выделить Британские Виргинские Острова, Лихтенштейн, Люксембург, Нидерланды, Белиз, Великобританию, Германию, Италию, а также бывшие советские страны: Россию, Украину, Беларусь, Эстонию, Латвию, Литву, Казахстан, Киргизстан, Узбекистан. С действующими соглашениями, которые доступны на французском и немецком языках, можно ознакомиться на сайте налоговой администрации Швейцарии.
В качестве мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями, швейцарские компании, контролируемые нерезидентами, обязаны распределять не менее 25 процентов своих пассивных доходов в качестве дивидендов. Ведь в этом случае эти суммы попадут под налогообложение по ставке 35 процентов. Кроме того, такие компании могут воспользоваться преимуществами межгосударственных соглашений в отношении дивидендов, процентов или роялти из иностранных источников только в том случае, если их налогооблагаемый доход из источников в Швейцарии достигает как минимум половины пассивного дохода из иностранных источников.
Однако эти положения не действуют в отношении иностранных компаний, ведущих активную коммерческую деятельность, холдинговых компаний, а также компаний, более половины акций которых котируются и регулярно торгуются на фондовой бирже.
Помимо соглашений об избежании двойного налогообложения, Швейцарией и Европейским сообществом в 2004 году было заключен договор, который предусматривает отмену налога у источника при выплате дивидендов между взаимозависимыми компаниями, расположенными в разных государствах ЕС, а также устранение двойного налогообложения материнских компаний по доходам, полученным от дочерних фирм.
Налог на прибыль в Швейцарии: уровни налогообложения
В сравнительной таблице представлены комбинированные эффективные ставки корпоративного налога на 2021 год (включая федеральный, кантональный и коммунальный уровни налогообложения чистой прибыли)*:
| Кантон Швейцарии | Ставка корпоративного налога | Локация компании (коммуна) |
| Lucerne | 12.32% | Meggen |
| Schwyz | 14.06% | Wollerau |
| Zug | 11.95% | Baar |
| Nidwalden | 11.97% | ** |
| Valais | 12.10% | Trient |
| Glarus | 12.33% | Glarus |
| Thurgau | 13.36% | Bottighofen |
| Fribourg | 14.12% | Sévaz |
| Uri | 12.64% | Schattdorf |
| Appenzell IR | 12.66% | ** |
| Obwalden | 12.74% | ** |
| Schaffhausen | 13.94% | Stetten |
| Basel Stadt | 13.04% | ** |
| Vaud | 14.00% | Eclépens |
| Neuchâtel | 13.57% | ** |
| Geneva | 14.00% | Genthod |
| Appenzell AR | 13.72% | ** |
| Solothurn | 15.75% | Däniken |
| St. Gallen | 14.50% | ** |
| Basel Land | 16.86% | Binningen |
| Grisons | 14.78% | ** |
| Aargau | 15.11% | ** |
| Jura | 17.00% | Les Breuleux |
| Ticino | 19.16% | Castel San Pietro |
| Zurich | 19.70% | Kilchberg |
| Berne | 18.86% | Walliswil-Bipp |
Для кантона Тичино сумма минимального налога составляет 200 000 швейцарских франков (CHF). Согласно условиям местного законодательства, в случае одобрения финансово независимое лицо и члены его семьи могут претендовать на гражданство Швейцарии для россиян спустя 5 или 10 лет. При этом сумма налоговых выплат за этот срок составит от 2 000 000 CHF, или 2 600 000$.
Для расчета затрат мы комплексно оценивали доход, имущество и общие расходы семьи. Сопоставив их с условиями политики налогообложения выбранного региона, мы пришли к выводу, что сумма годового паушального налога для него составит 450 000 CHF, или 585 000$. Общая сумма выплат в течение 5 лет приблизительно составит 2 250 000 CHF, или 2 925 000$.
Мы также проинформировали Сергея, что после получения ПМЖ Швейцарии у него будет выбор: продолжать платить аккордный налог или отказаться от него и платить налоги с мировых доходов. Для нашего клиента первый вариант оказался более выгодным.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.