Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли утверждать бухгалтерскую отчетность перед ее представлением в налоговую инспекцию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует 4 самых распространённых ошибки в отчётности, которые чаще всего совершаются бухгалтерами. Давайте разберём каждую и покажем, нужно ли отправлять уточнённую отчётность или всё же это необязательно.
Примеры ошибок, указанных в уточнённой бухгалтерской отчётности
| Вы допустили ошибку в написании имени или названии компании | Это самый незначительный недочёт из 4. Поэтому можно не сдавать |
| Вы неправильно указали цифровые реквизиты компании – ОСНО, ОГРН, ИНН, ОКТМО | Советуем исправить в таком случае те части, где допущены ошибки |
| Вы отправили отчётность, но пропустили несколько важных листов | Обязательно нужно исправить, ведь проверочная система ФНС не пропустит вас дальше на рассмотрение в налоговую -> отчёт будет засчитан как несданный |
| Вы ошиблись в основных цифрах – доходы / расходы / амортизация и т.д. | Самая значимая ошибка отчётности. Её также нужно незамедлительно исправить и выслать уточняющую отчётность с пояснительной запиской. Если вы этого не сделаете, компания заплатит большой штраф и/или понесёт убытки вплоть до прекращения работы. |
Способы исправления прошлогодних ошибок в отчётности
| Прошлый период | Руководитель подписал, однако акционеры, инвесторы и другие лица ещё не получили документ | Исправляйте записями по соответствующим счетам за декабрь отчётного года.
Составляйте уточнённую отчётность. |
|
| Прошлый год | Руководитель не подписал отчётность | Исправляете декабрём прошлого года. | |
| Прошлый год | Руководитель подписал, собственникам представили отчётность, но сделано это было до даты её утверждения | Составьте новый отчёт.
Вышлите его всем тем, кто получил первый вариант с ошибками |
|
| Прошлый год | Отчётность утверждена | Внесите в регистры дату нахождения ошибки.
Измените показатели и используйте сч.84 Дайте подробную пояснительную записку (суть, обоснование правки, период, когда вы обнаружили ошибку и что за отчётный период был) |
|
| Прошлый год | Руководитель утвердил отчётность, и она сдана в налоговую | Сразу же исправьте ошибку, заполнив сч. 91, при этом не нужно отправлять уточнённую отчётность в налоговый орган.
В пояснительной записке укажите причину, по которой у вас есть расхождения за прошлый год и какие данные у вас сейчас. |
|
| Нашли ошибки в отчётности за любой прошедший год | Вносите правки без корректировки периода, в котором проводилась отчётность | ||
| Нашли ошибки в отчётности в этом году | Делайте проводки по счетам.
Обязательно ставьте дату обнаружения ошибки. |
Как принять решение об утверждении баланса в 2023 году
25 декабря 2019 года Президиум ВС РФ утвердил обзор судебной практики, который необходимо учесть при проведении общего собрания участников.
Ранее решения собственники нотариально не заверяли, предпочитая закрепить в Уставе альтернативный способ подтверждения своих решений. Если такое положение в Устав не включалось, то каждый протокол содержал примерно такую формулировку: «Способ подтверждения принятия собранием решений по вопросам повестки дня и состава присутствующих участников определить, как подписание протокола всеми присутствующими на собрании участниками, в связи с чем протокол не подлежит удостоверению нотариусом».
Судебный обзор показал, что такой вариант действий не исключает вероятности признания решения общего собрания недействительным. Теперь необходимо:
- заверять у нотариуса каждое решение;
- или внести в Устав пункт о применении иного способа подтверждения.
Требования к составлению бухгалтерской отчётности
Формы бухотчетности составляются по рекомендациям, принятым Госкомстатом и Министерством финансов РФ. Впоследствии данные в них могут использоваться как для анализа внутри фирмы, так и для оценивания эффективности ее работы сторонними пользователями. Поэтому отчеты должны быть доподлинными, своевременными и отвечать таким требованиям:
- содержать последовательную, нейтральную и непрерывную информацию;
- не допускается создание скрытых резервов;
- заполнять следует только графы и бланки документации, непосредственно касающиеся работы компании;
- при недостаточности данных, необходимых для получения представления о деятельности фирмы, это указывается в отчетах в форме дополнительных пояснений;
- важно соблюдать отчетный период;
- в документах должны присутствовать сведения, которые позволяют сравнить представленные данные с этими же показателями за минувшие периоды.
Чтобы полностью соблюсти порядок составления бухгалтерской отчетности, все существенные показатели следует приводить обособленно. В отдельных случаях их можно указывать общей суммой, но раскрывая в пояснениях по балансу и прибыли/убыткам.
Порядок составления бухгалтерской финансовой отчётности самостоятельно
Последовательность действия и требования при самостоятельной подготовке документации ничем не отличаются от процесса, выполняемого бухгалтером. Предприниматель должен подготовить годовой баланс и отчет о результатах своей деятельности, а затем передать бумаги в соответствующие органы.
Сдача документов может производиться в электронном или бумажном виде. Первый вариант предполагает следующие способы отправки:
- Через интернет-ресурс ИФНС. Для сдачи документации через сайт налоговой службы необходимо зарегистрироваться и получить ключ ЭЦП, а также установить на компьютер специальную программу для отправления документов.
- Средствами телекоммуникационной связи. Каналы ЭДО представляют собой современные системы, позволяющие отправлять отчеты в налоговую без отражения информации на бумажных носителях. Как и в случае с ФНС, предпринимателю потребуется установка ПО и получение цифровой подписи. Система имеет ряд существенных преимуществ. В частности, она контролирует порядок составления отчетности и сводит к нулю вероятность ошибок. Также ТКС оперативно обновляется при внедрении новых бланков и гарантированно доставляет БО по назначению.
Что касается сдачи документов в бумажном виде, то такой вариант предусматривает их отсылку заказным письмом через почту или предоставление в контролирующие инстанции путем личного посещения ФНС и Госстата. Кроме того, предприниматель всегда может воспользоваться услугами сторонних организаций, которые возьмут на себя все вопросы не только по отправке документации, но и по ее формированию с учетом деятельности организации.
Как составить отчет по итогам года
Начать составление отчетного документа следует с общей информации об отчитывающейся организации: регистрационных данных, описания органов управления.
Обязательные сведения, включаемые в итоговою ежегодную отчетность, перечислены в статье 70.3 Положения Банка России 454-П. Они позволяют оценить эффективность деятельности АО за прошедший отчетный период и включают:
- данные о месте общества в отрасли ведения деятельности;
- описание приоритетных направлений деятельности;
- отчет совета директоров о результатах деятельности и развития;
- сведения об объемах потребляемых энергоресурсов;
- описание перспектив развития;
- данные о выплате дивидендов;
- описание факторов риска в деятельности компании;
- перечень крупных сделок;
- состав совета директоров;
- сведения о единоличном исполнительном органе;
- основные положения политики в области выплат вознаграждения по каждому из органов управления АО;
- сведения о предварительном утверждении отчетности советом директоров, если она утверждается ежегодным общим собранием акционеров.
Остальная информация включается на усмотрение общества, если данные могут быть интересны акционерам, контрагентам, иным заинтересованным лицам. Кто подписывает годовой отчет акционерного общества? Перед передачей на рассмотрение общего собрания и перед утверждением документ подписывается единоличным исполнительным органом — генеральным директором или иным должностным лицом организации, на которое возложена эта обязанность.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, когда непубличные АО обязаны раскрывать информацию и как получить освобождение от этой обязанности. Используйте эти инструкции бесплатно.
Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации
Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.
Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.
Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.
Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.
Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».
Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.
Виды бухгалтерской отчётности
У бухгалтерской отчётности предусмотрено множество делений. Начнём с того, что она подразделяется по назначению:
- Внешняя. Предназначена для надзорных органов, банков, инвесторов и т.д. Подаётся в определённые сроки, составляется по регламенту и публично размещается.
- Внутренняя. Предназначена для руководителей организации, регламент не предусмотрен и составляется по желанию.
- По полноте:
- Полная. Организация заполняет и подаёт полную бухгалтерскую отчётность в требуемое время.
- Упрощённая. Организация заполняет и подаёт отчётность по упрощённой схеме.
По периодичности:
- Годовая. Ежегодно обязательно подаётся в госорганы по окончании отчётного периода. Заполняется по установленному регламенту. Отображает полную финансовую картину организации за минувший год.
- Промежуточная. Составляется для руководителей или иных лиц, кто заинтересован в финансовых результатах организации (например, для инвесторов). Период внесения информации в отчётность выбирается по желанию. Подготавливается, исходя из внутреннего регламента компании.
Также бухгалтерская отчётность бывает:
- Первичной. Составляется одной конкретной организацией.
- Консолидированной. Составляется группой взаимосвязанных организаций.
Другие новости 1С:ИТС
- Отказ от прививки против Covid-2019 не повод для отстранения от работы сотрудников. Подробнее…
- Можно ли признать дебиторскую задолженность безнадёжной на основании судебного решения? Подробнее…
- Может ли арендодатель на УСН не включать в доходы сумму оплаты коммунальных услуг, полученную от арендатора? Подробнее…
- Как изменилось заявление о регистрации онлайн-кассы? Подробнее…
- Как получить субсидию при трудоустройстве безработного гражданина. Подробнее…
- Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год, если отсутствует недвижимое имущество? Подробнее…
- Является ли кэшбэк доходом при применении УСН? Подробнее…
- Как вести учёт рабочего времени при работе с COVID-19, если смена продолжительностью 24 часа приходится на 2 календарных дня? Подробнее…
- Как отразить расчёты по налогу на прибыль при реализации металлолома? Подробнее…
- По какой ставке доначислят НДС, если стороны неверно указали его в договоре? Подробнее…
- При сокращении суд может проверить, как выбирали сотрудника, которого нужно уволить. Подробнее…
- Какими проводками отразить перенос дебиторской задолженности с договора 2021 года на договор 2021 года? Подробнее…
- По каким автомобилям в 2021 году транспортный налог исчисляется с повышающим коэффициентом? Подробнее…
- Должен ли правопреемник реорганизованной организации платить транспортный налог? Подробнее…
- Можно ли по-разному учитывать ОС для амортизации и для уплаты транспортного налога? Подробнее…
- Когда нельзя наказать работодателя за повторное нарушение? Подробнее…
Виды отчётности по сотрудникам
Помимо отчётности, которая зависит от применяемого налогового режима, организации сдают документацию по своим сотрудникам в ИФНС. Какие отчёты имеются в виду?
1. Расчёт по страховым взносам, если компания проводила выплаты физлицам. Отправить его необходимо до 30 числа месяца, следующего за отчётным. Внимание: если в штате компании более 25 человек или если выплаты производились более чем 25 лицам, то отчёт предоставляется только в электронной форме.
2. Сведения о среднесписочной численности работников за год. Сдаются ежегодно до 20 января следующего года.
3. Данные о доходах физлиц 2-НДФЛ. Отправляется ежегодно до 1 апреля следующего года.
4. Сведения о налоге, рассчитанном и удержанном по форме 6-НДФЛ. Отчёт отправляется по результатам первого квартала, первых 6 и 9 месяцев года – до последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом. Годовой отчёт отправляется до 1 апреля следующего года.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Когда компания обращается в банк за кредитом, самый объемный пакет документов – это ее бухгалтерская и финансовая отчетность. В нее входят балансы, отчеты о прибылях и убытках за несколько предыдущих периодов и различные бухгалтерские расшифровки.
Если раньше для получения кредита достаточно было попросить своего бухгалтера «нарисовать» красивую отчетность, то сейчас такая практика может иметь весьма неприятные последствия – от блокировки счета до назначения выездной налоговой проверки. Все дело в том, что теперь банкиры смогут оперативно сверять представленную им отчетность с той, которую компания сдает в ИФНС.
«Стало опасно приукрашивать отчетность для получения банковского кредита»
Важно!
Директору компании, который заботится о безопасности бизнеса, стоит лично следить за тем, чтобы в банк и в ИФНС попадала одинаковая отчетность, либо передать бухгалтерию нам на аутсорсинг – тогда вы будете стопроцентно уверены в безупречности отчетности вашей компании в глазах как банкиров, так и ИФНС.
Отчетность для личных кредитов
Справка о доходах (2-НДФЛ), которую компании выдают своим сотрудникам, необходима «физику» для получения кредита в банке. Проблема в том, что до недавнего времени сами банки не могли проверить достоверность представленной справки. А компания могла «нарисовать» своему сотруднику такие доходы, какие ему нужны для кредита на определенную сумму.
Однако уже в ближайшее время ситуация изменится – уже в пилотном режиме внедряется механизм, по которому физлицо должно запросить 2-НДФЛ в инспекции, после чего справка в электронном виде и заверенная электронной подписью ИФНС поступит в банк. Поскольку в налоговую попадают данные из отчетности, которую сдает компания, из-за ошибок в отчетности могут возникнуть проблемы у физлица.
Для участия в тендерах компания должна предоставить комплект документов, в который в обязательном порядке входит бухгалтерская отчетность за несколько прошедших периодов. Также может потребоваться налоговая отчетность (требования к документам могут быть разные). Налоговая декларация и другие отчетные документы служат подтверждением того, что у компании-участника конкурса нет долгов перед бюджетом.
Самая странная отчетность компаний – статическая отчетность, потому как нужна она по сути только Росстату и государству как конечному пользователю. Между тем отчитываться в статистику надо всем компаниям, но с разной периодичностью и по разному перечню форм. Причем, если анализировать список форм по своей компании, то каждый квартал «вылезет» что-то новое.
Дополнительные отчеты для компаний и ИП вводятся для решения каких-то проблем на государственном уровне. Так, например, недавно вдруг возникла необходимость предоставлять отчет в Федеральную государственную информационную систему ценообразования в строительстве (ФГИС ЦС). Зачем, спрашивается, она понадобилась? Все просто: государство решило собрать статистику цен стройматериалов, чтобы контролировать цены в госконтрактах на строительство.
Кто «попал» на новый отчет? Теоретически, производители и импортеры стройматериалов. А на практике – все, у кого оказался неподходящий ОКВЭД (код вида деятельности) или у кого были неподходящие контракты в 2016 году.
Как бы там ни было, проще сдать все необходимые отчеты в статистику, чем гадать: надо-не надо? Цена вопроса слишком велика – штрафы за несданный отчет исчисляются десятками тысяч рублей для директора и сотнями тысяч рублей – для самого юрлица.
В налоговый орган должны подаваться сведения о деятельности физ. лиц, ИП и юр. лиц.
Основной вид прямого налога для физических лиц — это НДФЛ. Он начисляется на доход, полученный лицом, за вычетом расходов, имеющих документальное подтверждение.
Плательщиками НДФЛ являются лица, имеющие официальное трудоустройство, а также лица, ведущие предпринимательскую деятельность. Налоговая отчетность официально устроенных сотрудников предприятия сдается самой организацией. Все удержания и вычеты производятся бухгалтерией.
Для систем УСН и ОСНО применяются аналогичные сроки подачи документов.
|
Налог |
Срок подачи документов |
|
по НДС |
до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
по налогу на прибыль |
до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
сведения о количестве работников |
до 20 января текущего года |
|
по налогу на имущество |
до 13.03 за предыдущий год, отчеты за предыдущий квартал подаются до 04.05, 01.08 и до 31.10 |
|
по транспортному и земельному налогу |
не позже 01.02 за предыдущий год |
|
2-НДФЛ |
до 01.04 |
|
6-НДФЛ |
за предыдущий квартал до 04.05, 01.08 и до 31.10 |
Если вы не подали данные в налоговую инспекцию своевременно, вас накажут в соответствии со ст. 119 НК РФ. Так, при задержке более 10 дней деятельность вашей компании будет на время остановлена, а счета заблокированы до тех пор, пока вы не сдадите документы и не выплатите положенные штрафы. Имейте в виду, при опоздании даже на 1-2 дня сумма штрафов высчитывается за весь месяц.
Ответственность для тех, кто должен сдавать отчетность по должности, регламентируется КоАП РФ.
Бухгалтерская отчетность — это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетн��сть строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель бухгалтерской отчетности — предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам. Для бухгалтерской отчетности установлены определенные требования. Подробнее о них вы узнаете из статьи «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».
В каких случаях нужно сдавать корректирующую бухгалтерскую отчётность
Существенная ошибка — это такая ошибка, которая может повлиять на экономические решения пользователей, основанных на отчёте, где эта ошибка допущена. Именно такие ошибки индивидуальный предприниматель или организации обязаны исправить до того момента, когда документ будет утверждён. Объяснение может показаться сложным, но на самом деле оно чётко устанавливает грань, за которой ошибки нужно исправлять.
Приведём пример.
Участникам организации была представлена отчётность за предыдущий отчётный период, после чего была выявлена существенная ошибка. Неточность искажала показатели других строк более, чем на 10%. Так как отчётность ещё не прошла процедуру утверждения, её можно исправить, то есть подавать новый уточняющий документ. В нём обязательно указывается информация, что он заменяет первоначально поданную отчётность. Она же подлежит повторному представлению тем же участникам организации.
Теперь попробуем сказать проще: исправлять нужно только те ошибки, которые считаются существенными, и только до момента утверждения отчётного документа.
Кто должен представлять декларации?
Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют экономическую деятельность, предполагающую оборот денежных средств.
Перечень подлежащих уплате налогов и, соответственно, подготавливаемых деклараций, разнится в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и выбранного режима налогообложения. Так, индивидуальные предприниматели могут выбрать 3 режима: основной, упрощенный, единый налог на вмененный доход.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели должны подавать отчетность не только в ФНС, но также во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС. В последние инстанции декларации необходимо сдавать ежеквартально, в налоговую службу (по упрощенной системе налогообложения) – ежегодно. Каждый год также необходимо подавать сведения о работниках ИП.
Юридические лица, использующие для расчетов с бюджетом ОСНО, каждый квартал должны представлять расширенный пакет отчетных документов:
- Бухгалтерская отчетность по 6 установленным формам;
- Пояснительная записка к БО;
- Декларации по НДС, налогу на доход физических лиц и другие;
- Отчеты в ФСС, ПФР, Росстат.