Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда оформлять УПД, а когда счёт-фактуру различия в документах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички.
В каких случаях можно использовать УПД
Универсальный передаточный документ позволяет использовать его сразу в качестве нескольких документов:
-
счет-фактура,
-
накладная или иной передаточный документ,
-
либо все вместе.
Его можно применять:
-
при сдаче сделанной работы или услуги заказчику;
-
при различных видах отгрузки товаров;
-
при проведении сделок посредством комиссионеров,
-
принципалов; при передаче своих имущественных прав другому лицу.
Каково предназначение счета-фактуры при отгрузке?
Счет-фактура — это первичный документ налогового учета по НДС. Организации и ИП на ОСН обязаны выставить этот документ, выделив в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет с данной операции.
От оформления документа не освобождаются хозяйствующие субъекты, получившие освобождение от уплаты налога по ст. 145 НК РФ .
В свою очередь, спецрежимники, например лица, применяющие УСН, могут отказаться от выписки счетов-фактур за исключением тех случаев, когда они осуществляют посреднические или импортные операции.
Покупателю на ОСН требуется корректный счет-фактура со всеми реквизитами , чтобы принять НДС к вычету. Поэтому продавцам следует подходить к выписке этого документа с предельной внимательностью. Его форма утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Никаких собственных форм на базе этой экономические субъекты разрабатывать не вправе, в противном случае покупатель не будет иметь возможности принять НДС к вычету, а ведь основное предназначение счета-фактуры именно в этом (ст. 169 НК РФ).
Однако существует документ на замену счету-фактуре — универсальный передаточный документ. О нем расскажем в следующем разделе.
В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички.
Если значение статуса равно «2», то УПД будет использоваться только в качестве первичного учетного документа. УПД со статусом «2» могут смело применять «упрощенцы», так как выставление такого документа не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС. Кроме этого, документ со статусом «2» может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру.
Если статус документа «2», то поля, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры, могут не заполняться:
- «К платежно-расчетному документу» (строка 7);
- «В том числе сумма акциза» (графа 6);
- «Налоговая ставка» (графа 7);
- «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
- «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
- «Номер таможенной декларации» (графа 11).
Функциональность УПД в ЭДО
УПД в ЭДО, а также в традиционном бумажном документообороте, — это многофункциональный документ, который используют для оформления хозяйственных операций, совершаемых между участниками сделки или договора: при отгрузке товара, передаче работ, услуг или имущественных прав.
Порядок заполнения УПД регулирует письмо ФНС России № ММВ-20-3/96 от 21 октября 2013 года. В нём установлены форма, рекомендации по заполнению и перечень операций, по которым можно использовать универсальный передаточный документ.
В счетах-фактурах и документах по передаче товаров, работ или услуг дублируется большинство информации. Такие бланки, как ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и товарный раздел товарно-транспортной накладной, содержат одинаковые реквизиты.
Вместо отдельного оформления и обмена различными первичными документами (счёт-фактура, товарная накладная, акт выполненных работ или услуг), организации могут использовать УПД, объединив их реквизиты в одном документе. Это упрощает процесс документирования и обмена информацией, делая его более компактным и структурированным.
УПД может содержать информацию о наименовании товаров, их количестве, цене, сумме НДС и других существенных деталях сделки. Он также может включать реквизиты, связанные с оплатой, доставкой и другими условиями договора.
Путём объединения реквизитов различных первичных документов в УПД создаётся универсальный документ, который содержит всю необходимую информацию о сделке. Это упрощает процессы учёта, налогообложения и аудита, а также обеспечивает целостность и удобство документации для обеих сторон сделки.
Применение УПД даёт законное право организации на:
- учёт фактов хозяйственной жизни компании;
- налоговый вычет;
- подтверждение затрат для исчисления налогов.
Какие компании и в каких случаях могут применять УПД
Универсальный передаточный документ могут использовать юрлица и ИП, даже если они не платят НДС.
Согласно ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, организации вправе самостоятельно определять, какие документы первичного учёта будут использоваться для фиксации сделок. Это позволяет адаптировать учётные процедуры к конкретным потребностям и характеру деятельности компании.
Однако во избежание спорных ситуаций и для обеспечения стандартного подхода к учёту рекомендуется в учётной политике организации отразить возможность применения УПД. Это позволит установить чёткие правила и процедуры внутри организации и обеспечить единый подход к документированию и учёту сделок.
Отмечается, что на практике УПД активнее используются в случае купли-продажи продукции, где требуется детальное отражение передачи товаров, и может включать в себя информацию из счёта-фактуры, товарной накладной и других документов. В то же время при оказании работ и услуг чаще применяется связка акта и счёта-фактуры, так как это более удобный и распространённый способ документирования таких видов операций.
Если компания использует специальный налоговый режим или освобождена от уплаты НДС, то заполняет УПД вместо первичного. Универсальный передаточный документ в этом случае служит подтверждением расходов организации. В данном случае вписывать информацию о налоговой ставке и сумме налога для покупателя не требуется. А в книге учёта доходов и расходов указывают стоимость покупки с учётом НДС.
Также УПД используют в области перевозки товаров. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ поставщик обязан предоставить клиенту счёт-фактуру в течение пяти дней после отгрузки. Вместе с тем, для подтверждения фактической передачи продукции или услуг необходимо заполнить транспортную накладную или акт выполненных работ. Вместо этих бланков, компания-перевозчик вправе заполнить всего один — универсальный передаточный документ.
Поставщик может использовать универсальный передаточный документ одновременно с другими первичными учётными бухгалтерскими документами. Покупатели тоже применяют универсальный передаточный документ. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счёт-фактура является основанием для вычета НДС. Универсальный передаточный документ представляет собой счёт-фактуру с данными из первички.
Налоговым кодексом разрешено вносить дополнения в счета-фактуры. Следовательно, заявлять НДС к вычету на основании универсального передаточного документа покупателю разрешено на законных основаниях.
Универсальный передаточный документ упрощает работу при осуществлении хозяйственных операций. Бланк можно заполнить, когда компания:
- отгружает товары покупателям или посредникам;
- передаёт права на имущество;
- оформляет результаты выполненных работ;
- подтверждает факт получения продукции или услуг.
В чем существенная разница в этих документах
Счет-фактура — это первичный документ налогового учета по НДС. Организации и ИП на ОСН обязаны выставить этот документ, выделив в нем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет с данной операции.
УПД — это симбиоз передаточного документа и счета-фактуры. При оформлении торговой операции продавец может выписать не два документа, а один, в который будут заложены признаки обоих:
- Реквизиты счета-фактуры в УПД. Эта часть (наличие и последовательность строк, граф и других реквизитов) должна соответствовать форме, утвержденной Правительством РФ для счета-фактуры. То есть при внесении изменений в бланк последней выделенная рамкой часть УПД также должна поменяться в соответствии с новыми требованиями.
- Часть УПД может изменяться и дополняться согласно потребностям составителя документа — законодательством такие видоизменения не запрещены.
Основной целью разработки УПД является сокращение затрат организаций и облегчение труда бухгалтеров. Его использование возможно по желанию организации.
На основании закона «О бухгалтерском учете» и НК РФ плательщики НДС при реализации товаров должны составлять первичный документ и счет-фактуру. Некоторые данные у них повторяются. Как следствие, это увеличивает временные и финансовые издержки.
В 2013 году ФНС РФ и Министерство финансов ввели новый универсальный передаточный документ. Он выполняет две функции: функцию счета-фактуры и первичного учетного документа.
Возникновение УПД стало возможным благодаря вступлению в силу закона № 402-ФЗ РФ «О бухгалтерском учете». Он разрешил не соблюдать строго определённые формы первичных документов. Кроме того, стало возможным вносить в счета-фактуры другие сведения. К примеру, можно было туда внести информацию с первичного документа.
Исходные учтенные документы требуются для налогового учёта и бухучёта. В связи с этим, УПД возможно использовать для обоих видов учёта.
Важно! Во время разработки УПД ФНС учитывала мнения экспертов, в том числе специалистов фирмы «1С».
На сайте ФНС перечислены операции, для которых возможно использование УПД, а также даны рекомендации по его заполнению. В итоге, упрощена процедура оформления документации для продавцов.
Как заполнить дату УПД
В рекомендуемой форме универсального передаточного документа мы видим три даты:
- строка (1) — дата составления документа;
- строка [11] — дата совершения факта хозяйственной жизни (дата реальной отгрузки товаров, передачи заказчику результатов работ, предъявления документа об оказании услуг, передачи имущественных прав);
- строка [16] — дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуг, получения имущественных прав.
Вспомним, как законодательство увязывает дату составления счета-фактуры, момент определения налоговой базы и возникновение права на вычет у покупателя. В соответствии с п.5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения счетов-фактур:
- счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- счет-фактура, выставленный до даты отгрузки (до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку), не может являться основанием для вычета (письма Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44);
- моментом определения налоговой базы по НДС для работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-03-06/1/141, от 07.10.2008 № 03-07-11/328).
Согласно ч. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ, первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности — непосредственно после его окончания.
Рассмотрим теперь возможные варианты проставления дат в передаточном документе:
- УПД составляется в момент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ, услуг, имущественных прав). Вполне может быть «идеальный вариант», когда дата составления документа, даты отгрузки и приемки товаров совпадают, тогда соответственно совпадают и показатели строк 1, 11 и 16.
- Могут совпадать даты составления документа и дата отгрузки, то есть совпадают строки 1 и 11, а дата приемки, то есть стр. 16 будет позже.
В этих случаях моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата, указанная в строках 1 и 11, а для работ — в строке 16.
- УПД может составляться до совершения факта хозяйственной жизни (перед отгрузкой товаров, передачей), тогда хронология событий будет выглядеть следующим образом:
Какую форму УПД применять в работе?
Форму универсального передаточного документа рекомендовала ФНС в Письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Налоговики разъяснили, что налогоплательщики могут самостоятельно дополнять форму показателями. Поэтому определите, для каких операций вы будете применять УПД и насколько удобна для их отражения форма ФНС. Возможно, понадобятся дополнительные строки, в том числе по требованиям ст. 169 НК РФ и Правилам заполнения счета-фактуры при расчетах по налогу на добавленную стоимость (письма ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18321@ и № ЕД-4-15/18322).
Если рекомендованная форма вам подходит, приведите ее в соответствие с действующей формой счета-фактуры. В нее внесли изменения. Закрепите форму УПД в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухучете, п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Для каких операций можно применять УПД
С помощью УПД можно оформлять отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передачу имущественных прав.
Кроме того, организации могут использовать УПД и для посреднических операций. Например, когда заказчик (комитент, принципал, доверитель) отгружает товары посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) для продажи. В этом случае УПД будет считаться первичным документом на передачу ценностей без перехода права собственности. В строке 8 «Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)» нужно указать реквизиты договора на оказание посреднических услуг. При этом не заполняйте:
- строку 2 «Продавец»;
- строку 2а «Адрес»;
- строку 2б «ИНН/КПП продавца»;
- строку 6 «Покупатель»;
- строку 6а «ИНН/КПП покупателя»;
- строку 6б «ИНН/КПП покупателя».
Такой порядок рекомендован в приложении 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.
Виды ставок на бокс, предлагаемые букмекерами, включают различные способы делать ставки.
- Ставки на исход: Это самый распространенный вид ставок, где нужно предсказать победителя боя, независимо от того, каким образом он выигран (по очкам, досрочно и т. д.).
- Ставки на тоталы раундов: Пари на то, сколько раундов продлится бой. Это может быть сложным исходом, особенно если в боксерском поединке может быть до 12 раундов.
- Ставки на конкретный раунд: Ставки на конкретного спортсмена, который выиграет в определенном раунде.
- Ставки на группу раундов: Букмекеры могут группировать первые несколько раундов вместе, что может быть полезно, если у вас есть интуитивное предчувствие, когда бой закончится.
Счет-фактура: основные особенности и область применения
Основная функция счет-фактуры заключается в том, чтобы описывать и подтверждать все обязательственные и финансовые условия, связанные с поставкой товаров или оказанием услуг, включая их цену, количество, сроки, налоги и другие сопутствующие платежи. Этот документ является обязательным для законодательства многих стран, в том числе России.
Счет-фактура состоит из нескольких обязательных полей, которые должны быть заполнены корректно и полно. К ним относятся информация о продавце, покупателе, дате и номере документа, а также данные о поставке товаров или оказании услуг. Также в счет-фактуре указывается сумма налогов, которые должны быть уплачены в бюджет.
Важной особенностью счет-фактуры является ее электронный формат. В России счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями Федерального закона №54-ФЗ, а также принятых нормативных актов. Это значит, что счет-фактуру можно заполнить и предоставить в электронной форме, что значительно упрощает и ускоряет процесс обмена документами.
Счет-фактура имеет широкую область применения и используется во многих сферах бизнеса. Он особенно важен для организаций, занимающихся оптовой и розничной торговлей, а также для предприятий, оказывающих услуги. Счет-фактуры также широко используются в международной торговле, где они выполняют функцию документов для таможенного контроля и ведения учета.
Надлежащее оформление и правильное заполнение счет-фактуры являются важным аспектом бухгалтерии и финансового учета. Несоблюдение требований по составлению данного документа может привести к серьезным последствиям, вплоть до штрафов и ответственности перед налоговыми органами.
| Поле | Описание |
|---|---|
| Продавец | Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий поставку товаров или оказание услуг |
| Покупатель | Организация или физическое лицо, получающее товары или услуги |
| Дата и номер документа | Дата и уникальный номер, присвоенные счет-фактуре |
| Товары или услуги | Перечень товаров или услуг, их количество и стоимость |
| Налоги | Сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет |
Счет-фактура: основные понятия и применение
Счет-фактура является основой для проведения налогового учета и расчета налоговых обязательств. Он содержит такие сведения, как наименование и адрес поставщика, наименование и адрес покупателя, дату и номер счета-фактуры, а также информацию о товарах или услугах.
Счет-фактура применяется при внутреннем обороте товаров и услуг, а также при их экспорте и импорте. В Российской Федерации счет-фактура обязателен для плательщиков НДС при сумме сделки свыше 100 000 рублей.
При использовании счета-фактуры, поставщик обязан указывать свой ИНН и КПП, а также код товара/услуги по ОКПД2 или ОКВЭД. Покупатель же обязан проверить достоверность указанных в счете-фактуре данных и своевременно подтвердить факт поставки или выполнения работ.
Счет-фактура является важным элементом налогового контроля и основой для проверки соответствия расчетов с поставщиками и покупателями, а также для обеспечения прозрачности бизнес-процессов.
Правильное оформление счета-фактуры и соблюдение необходимых требований по его заполнению является важным шагом в документообороте компании и способствует снижению налоговых рисков и возможности возникновения конфликтов с налоговыми органами.
Основные различия между УПД и счет-фактурой
- Предназначение: Универсальный передаточный документ (УПД) используется для передачи товаров или оказания услуг между организациями, не являющимися плательщиками НДС. В то время как счет-фактура применяется в случаях, когда одна организация является плательщиком НДС, а другая — получателем товаров или услуг.
- Форма: УПД может быть представлен в форме электронного документа, который содержит все необходимые сведения об операции. Счет-фактура, с другой стороны, имеет определенный формат и должна содержать специальные реквизиты, такие как номер, дата и детали организации.
- Подпись: УПД не требует подписи получателя, поскольку предоставление УПД происходит до передачи товаров или оказания услуг. В то время как счет-фактура должна быть подписана отправителем и получателем.
- Учет: УПД не используется для целей налогового учета и не включается в отчетность плательщика НДС. Счет-фактура, напротив, является основным документом для учета НДС и необходима для заполнения налоговой декларации.
- Сроки: УПД должен быть предоставлен получателю до момента поставки товаров или оказания услуг. Счет-фактура должна быть выставлена в течение 5 рабочих дней с момента поставки товаров или оказания услуги.
Итак, УПД и счет-фактура имеют свои особенности и применяются в разных ситуациях. Важно правильно определить, какой тип документа соответствует вашей операции и корректно заполнить его в соответствии с требованиями законодательства.
Оформление счет-фактуры: важные моменты
Важно отметить, что оформление счет-фактуры должно соответствовать определенным требованиям. В первую очередь, документ должен содержать следующую информацию:
- Наименование и юридический адрес продавца и покупателя. Важно указать полные и точные данные о сторонах сделки.
- Индивидуальный номер счета-фактуры. Каждый документ должен иметь уникальный номер для последующей идентификации.
- Дата совершения операции. Дата, когда товар был передан покупателю, должна быть обязательно указана.
- Описание и стоимость товара. Для каждой позиции товара необходимо указать его наименование, количество, цену и сумму.
- Сведения о НДС. Если товар облагается налогом на добавленную стоимость, необходимо указать соответствующую информацию.
- Подпись и печать продавца. Документ должен быть подписан и иметь печать продавца для подтверждения его достоверности.
Важный момент: оформление счет-фактуры должно соответствовать правилам, установленным Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Поэтому необходимо внимательно изучить правила составления данного документа или обратиться к специалисту, чтобы избежать ошибок и проблем с контролирующими органами.
Теперь, когда вы знаете основные моменты оформления счет-фактуры, вы сможете правильно составить этот документ и быть уверенным в его правовой значимости при проведении сделок.
УПД и счет-фактура: особенности использования
УПД является документом, который содержит основные сведения об операции, такие как наименование товара или услуги, их количество, стоимость, наименование и реквизиты контрагента и другие данные. УПД составляется при передаче товара или оказании услуги без наличия обязанности выставления счета-фактуры.
Счет-фактура — это документ, выставляемый поставщиком покупателю при реализации товаров или оказании услуг. Счет-фактура содержит подробную информацию о сделке, включая наименование товара или услуги, их стоимость, налоговые суммы и другие сведения. Счет-фактура используется в случаях, когда налогоплательщик обязан выставлять такой документ.
Особенности использования УПД и счет-фактуры состоят в следующем:
- УПД может быть использован при отсутствии обязанности выставления счета-фактуры.
- Счет-фактура является обязательным документом в случаях, когда налогоплательщик должен его предъявить.
- УПД может быть выставлен при передаче товара или оказании услуги как физическим, так и юридическим лицом.
- Счет-фактура может быть выставлена только юридическим лицом при реализации товаров или оказании услуг.
Важно отметить, что при использовании УПД и счет-фактуры необходимо соблюдать требования налогового законодательства и правильно оформлять документы согласно установленным правилам. Это поможет избежать возможных ошибок и проблем при последующей проверке документов со стороны налоговых органов.