Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер подоходный налог на дивиденды в 2024 году в РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не затрагивают. Налоговые правоотношения с участием иностранных элементов зачастую регулируются нормами международных договоров (соглашениями об избежании двойного налогообложения). Если нормами международных договоров установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом, то, как правило, применяются нормы международного договора.
Вопрос 2. Я являюсь гражданином Беларуси и налоговым резидентом Грузии, но получаю доход в виде дивидендов от белорусской компании. Затрагивают ли меня рассматриваемые изменения?
Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, как правило, устанавливают верхний предел ставки налогов, который может быть удержан у источника выплаты дохода. По соглашению с Грузией предельная ставка подоходного налога в Беларуси для физических лиц — налоговых резидентов Грузии, которые при этом являются учредителями белорусского юрлица и подлинными владельцами доходов, установлена в 10% по дивидендам. Это значит, что дивиденды будут облагаться в Беларуси подоходным налогом в 10% вне зависимости от их величины.
Следует обратить внимание, что Совет Министров (его Президиум) вправе приостанавливать исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения с государствами, включенными в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц. Грузия, Казахстан, ОАЭ и многие другие страны в принципе не включены в указанный перечень, а в отношении включенных в перечень (например, страны ЕС) решения о приостановлении исполнения соглашений не принимались.
Имущественный налоговый вычет
С 1 января 2024 г. подпункт 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса дополнен нормой, в соответствии с которой из состава расходов, учитываемых при применении имущественного налогового вычета, исключены расходы на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых физическими лицами при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика.
Данная норма распространяется на вышеуказанные расходы, фактически понесенные физическим лицом с 1 января 2024 г.
Таким образом, в отношении расходов, понесенных до 1 января 2024 г. на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых физическими лицами при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет предоставляется в том числе в отношении доходов 2024 г. (неиспользованная сумма расходов переносится на последующие календарные годы до полного ее использования в виде имущественного налогового вычета).
С 1 января 2024 г. в пункте 1 статьи 216 Налогового кодекса закреплено право представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, находящихся на территории Республики Беларусь (далее — международная организация), исполнять обязанности налоговых агентов в порядке, установленном налоговым законодательством (исчислять, удерживать и перечислять в бюджет Республики Беларусь подоходный налог с выплачиваемых физическим лицам доходов, представлять налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц, сведения о доходах физических лиц и др.).
При этом физические лица, получившие в течение календарного года доходы от таких налоговых агентов, освобождаются от обязанности представлять в отношении этих доходов в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном статьей 222 Налогового кодекса.
Вышеуказанные нормы распространяют свое действие на отношения, возникшие до 1 января 2024 г., т.е. на предыдущие календарные годы.
Таким образом, если международная организация выполняла обязанности налогового агента в 2023 г. (исчисляла, удерживала и перечисляла в бюджет подоходный налог с доходов сотрудников), то такие сотрудники освобождаются от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических за 2023 г. в части доходов, полученных от такой организации.
Сверхдоходы и ставки налога
Не включаются в сверхдоходы:
- дивиденты облагаемые по ставке 0% и 6% (пункты 5 и 6 ст. 214 Налогового кодеса)
- доходы квартиростатчиков у которых применяется фиксированная ставка (п. 2 ст. 214 Налогового кодеса)
- доходы ИП по ним ставка 20% и 30% (п. 3 ст. 214 Налогового кодеса)
- выигрыши (возвращенные несыгравшие ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр по ставке 4% – юрлиц РБ (п. 4 ст. 214 Налогового кодеса)
- доходы (по отдельным нормативным актам) в виде зарплаты и дивидентов в Парке высоких технологий и и парке «Великий камень», в случае применения пониженных ставок подоходного налога
Налог для богатых поднимется почти в два раза
По словам заместителя министра, предусмотрено «точечное повышенное налогообложение, а именно: повышенные ставки прямых налогов для доходов, сформированных в высокодоходных сферах деятельности и дорогостоящего имущества».
«В частности, увеличивается ставка налога на прибыль при получении прибыли свыше Br25 млн за год. Устанавливается ставка подоходного налога в размере 25% в отношении совокупности доходов, полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь, облагаемых по ставке 13% по трудовым договорам, в виде дивидендов, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности в размере, превышающем за календарный год Br200 тыс.», – рассказала Селицкая.
Повышенный почти в двое налог МНС будет исчисляться на основании налоговой декларации. Подать ее необходимо не позднее 31 марта 2024 года.
«При исчислении по ставке 25% подоходный налог, удержанный у физического лица по ставке 13% и перечисленный в бюджет, будет подлежать зачету», – уточнила чиновница.
Как часто можно снимать дивиденды
Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.
Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.
Пример 1.
2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.
Что делать, если мне нужно снять дивиденды раньше времени
Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчётный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Её можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.
Прибыль считается нарастающим итогом в течение года. То есть нельзя посчитать финансовый результат отдельно 2-го квартала, не учитывая прибыль или убыток 1-го. Даже если выбрана периодичность выплаты по итогам квартала, что не запрещено законом, это может повлечь учётную или налоговую ошибку.
Пример 2.
В 1-м квартале предприятие получило прибыль 40 000 руб. Учредитель снял всю сумму как дивиденды. Во 2-м квартале прибыли нет, а в 3-м и 4-м ― убыток на 2 000 рублей.
В этом случае годовая прибыль нарастающим итогом вышла 38 000 р., что менее 40 000 руб. Значит, дивиденды в сумме 2 000 руб. выплачены излишне.
Снимая такие дивиденды, ты рискуешь повлечь неплатёжеспособность предприятия. Минимальная ответственность за это ― возврат денег и погашение задолженностей.
Как снять дивиденды: алгоритм
1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределённую прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).
2. Оцениваем текущий остаток на расчётном счёте и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.
3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.
4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.
Формула для расчёта подоходного налога (ПН) из дивидендов:
а) прямой метод – расчёт налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;
ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100
б) обратный метод – расчёт налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределённой на дивиденды);
ПН = Доход «на руки» х 13 / 87
5. Создаём 2 платёжных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.
6. Фиксируем проведённую операцию по выплате в учёте. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.
В статье 209 НК традиционно проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов:
|
Вид стандартного налогового вычета |
Налоговый вычет, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК) в сумме, не превышающей доход в месяц |
156 |
174 |
|
944 |
1054 |
|
|
в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
46 |
51 |
|
предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
96 |
|
предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
97 |
|
некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, “афганцам”, отдельным категориям “чернобыльцев” и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК) |
220 |
246 |
|
для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК) |
620 |
Выплаты бывшим собственникам и новая ставка подоходного налога
Подоходный налог с действительной стоимости доли в уставном фонде
Выплата действительной стоимости доли в уставном фонде бывшему собственнику не относится к доходам, к которым применяется ставка подоходного налога 25 процентов. Поэтому к сумме действительной стоимости доли применяют ставку подоходного налога 13 процентов, даже если эта сумма больше 200 000 белорусских рублей.
Подоходный налог с суммы части прибыли компании, которая приходится на долю бывшего собственника
Часть прибыли компании, приходящейся на долю бывшего собственника, которая осталась после уплаты налогов и получена компанией с момента выхода бывшего собственника из компании до момента выплаты ему этой суммы, фискальное законодательство приравнивает к дивидендам.
Сумму части прибыли, начисленной бывшему собственнику, включают в число тех доходов, к которым применяют ставку подоходного налога 25 процентов. В число таких доходов включают полученные бывшим собственником в 2024 году дивиденды, доходы, полученные в найме, в том числе по гражданско-правовым договорам. Когда суммарно такие доходы бывшего собственника за 2024 год составляют более 200 000 белорусских рублей, к сумме превышения применяют ставку подоходного налога 25 процентов.
Изменения подоходного налога с дивидендов в 2024 году РБ
В 2024 году в Республике Беларусь ожидаются изменения в системе налогообложения дивидендов. Эти изменения будут затрагивать подоходный налог с дивидендов.
Основное изменение связано с приращением ставки подоходного налога. Согласно новым правилам, ставка этого налога будет увеличена с 13% до 17%. Таким образом, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие дивиденды, будут обязаны платить больше налогов на эти доходы.
Дополнительным изменением станет увеличение налогооблагаемой базы для дивидендов, полученных от зарубежных компаний. В данный момент налогооблагаемая база составляет 50% от суммы полученных дивидендов. Однако, согласно новым правилам, эта база будет увеличена до 70%. Это означает, что получатели дивидендов от зарубежных компаний будут обязаны платить налоги с бóльшей суммы полученных доходов.
Изменение налоговой базы
Начиная с 2024 года, в Республике Беларусь вступят в силу изменения в подоходном налоге с дивидендов. Одно из главных нововведений касается изменения налоговой базы.
По новым правилам, база налогообложения будет рассчитываться исходя из фактической стоимости полученных дивидендов. Ранее база налогообложения определялась исходя из номинальной стоимости акций.
Такое изменение позволит более точно учитывать доходы, полученные от дивидендов, и справедливо распределять налоговое бремя между налогоплательщиками.
Также следует отметить, что изменение налоговой базы не будет затрагивать налоговые ставки. Они останутся на прежнем уровне и будут зависеть от категории налогоплательщика и суммы полученных дивидендов.
В результате введения нововведений по изменению налоговой базы, ожидается более справедливое и эффективное взимание подоходного налога с дивидендов в Республике Беларусь.
Упрощенная система налогообложения
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения вправе организации, у которых валовая выручка с нарастающим итогом за первые девять месяцев года составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 311 250 белорусских рублей.
Важно!
Организации, являвшиеся в 2023 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2023 год превысила 2 150 000 белорусских рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2024 году (независимо от изменений, вносимых в подпункт 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
А организации, валовая выручка которых нарастающим итогом за девять месяцев 2023 года превысила 1 612 500 белорусских рублей, не вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2024 года (независимо от изменений, вносимых в часть первую пункта 2 статьи 327 НК).
Увеличение подоходного налога с дивидендов
В 2024 году в Республике Беларусь планируется увеличение подоходного налога с дивидендов. Это решение вызвано необходимостью усилить финансовое обеспечение государства и обратить внимание на доходы, получаемые от дивидендов.
Хотя подоходный налог имеет свойство обременять инвестиции и дивиденды, его повышение может быть важным фактором стимулирования экономики. Увеличение такого налога может также помочь уменьшить разрыв между доходами граждан и уровнем социальных программ, что способствует более справедливому распределению доходов в обществе.
Данное решение также может сыграть важную роль в сокращении бюджетного дефицита и укреплении экономической стабильности государства. Повышение подоходного налога с дивидендов может обеспечить больше доходных средств в казну государства, что в свою очередь позволит финансировать социальные программы и инфраструктурные проекты.
Однако, при таком решении необходимо принять во внимание потенциальные негативные последствия. Увеличение налоговой нагрузки на дивиденды может отпугнуть инвесторов и снизить привлекательность страны для внешних инвестиций. Кроме того, это может снизить мотивацию граждан вкладывать свои средства в акции и облигации компаний, что может отрицательно сказаться на развитии рынка капитала.