Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет марок и маркированных конвертов в бюджетном учреждении в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для начала необходимо разработать специальную форму для учета марок и маркированных конвертов. На данной форме следует указывать следующие данные: наименование марки, количество, цену за штуку и общую стоимость.
Использование франкировальных машин для пересылки писем
Обработать большие объемы почтовой корреспонденции традиционным способом с помощью наклейки почтовых марок практически невозможно. С целью повышения скорости обработки исходящей корреспонденции, снижения трудозатрат и повышения качества созданы франкировальные машины. При использовании такой машины отпадает необходимость наклеивать марки, вести учет почтовых расходов.
К сведению: франкировальная машина – это машина, предназначенная для нанесения на письменную корреспонденцию государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг почтовой связи, даты приема данной корреспонденции и другой информации (ст. 2 Закона о почтовой связи).
Сначала с одной стороны франкировальной машины загружаются конверты с почтовым адресом получателя, потом вводится информация об отправлениях – вес, класс отправлений, а с другой стороны выходят конверты с уже нанесенными знаками почтовой оплаты. Кроме оттиска марки и даты, на конверт наносится логотип с названием учреждения и обратным адресом, что исключает необходимость проставления обратного адреса вручную или использования фирменных конвертов.
Такая машина позволяет сэкономить значительное количество времени. Корреспонденция оформляется быстрее. На почте отмаркированная на машине корреспонденция также проходит быстрее, минуя ряд почтовых операций (например, гашение марки).
Порядок применения франкировальных машин утвержден Приказом Минкомсвязи РФ от 08.08.2016 № 368. Согласно такому порядку организации могут применять данный аппарат после заключения соответствующего договора с организацией федеральной почтовой связи. Применение франкировальной машины при отсутствии договора не допускается.
Этим же порядком установлены требования к самой франкировальной машине. В случае несоответствий, допущенных пользователем при ее применении, указанным требованиям организация федеральной почтовой связи не осуществляет прием и пересылку отфранкированных почтовых отправлений до устранения несоответствий.
К сведению: разрешение на применение франкировальных машин выдается Роскомнадзором. Административный регламент по выдаче таких разрешений утвержден Приказом Роскомнадзора от 17.06.2019 № 189.
Франкировальная машина имеет специальный счетчик, по показанию которого и оплачиваются почтовые услуги.
Рекомендации по учету марок и маркированных конвертов в 2024 году
При получении марок и маркированных конвертов необходимо провести их инвентаризацию. Данная процедура позволит убедиться в наличии и соответствии физического и учетного количества.
Особое внимание следует уделить охране марок и маркированных конвертов. Для этого рекомендуется использовать специальные хранилища с ограниченным доступом и регистрацией каждого перемещения.
| Наименование марки | Количество | Цена за штуку, руб. | Общая стоимость, руб. |
|---|---|---|---|
| Марка 1 | 100 | 10 | 1000 |
| Марка 2 | 50 | 15 | 750 |
| Марка 3 | 200 | 20 | 4000 |
При проведении операций с марками и маркированными конвертами необходимо составлять расходные и приходные ордера, а также акты приема-передачи. Все документы должны быть оформлены правильно и своевременно переданы в бухгалтерию.
В конце каждого месяца необходимо проводить сверку физического остатка марок и маркированных конвертов с учетным остатком. В случае расхождений необходимо выполнить расследование и принять меры по предотвращению повторения подобных ситуаций в будущем.
Ограничения и санкции при нарушении правил учета
В случае нарушения правил учета марок и маркированных конвертов в бюджетном учреждении могут быть применены следующие ограничения и санкции:
| Нарушение | Ограничения и санкции |
|---|---|
| Неведение учета или неправильное оформление учетной документации | Предупреждение, штрафные санкции в размере 10% от стоимости марок и маркированных конвертов, дисциплинарные взыскания, вплоть до увольнения |
| Потеря марок или маркированных конвертов | Предупреждение, возмещение ущерба, применение дисциплинарных взысканий |
| Несанкционированное использование марок или маркированных конвертов | Предупреждение, штрафные санкции в размере 20% от стоимости использованных марок и маркированных конвертов, дисциплинарные взыскания |
Маркированные Конверты Квр
Доставка почтовых отправлений организациям, размещающимся в многоэтажных зданиях, осуществляется через почтовые шкафы опорных пунктов, устанавливаемые этими организациями на первых этажах зданий.Установка и поддержание в исправном состоянии таких шкафов осуществляются адресатами.
На эту же подстатью относятся расходы на пересылку почтовых отправлений (например, оплата за пересылку заказного письма с уведомлением, писем с объявленной ценностью, доплата за дополнительный вес пересылаемого письма и т.д.). 2 Федерального закона от N 176-ФЗ «О почтовой связи» (далее — Закон о почтовой связи) почтовые марки и иные знаки, наносимые на почтовые отправления и подтверждающие оплату услуг почтовой связи, являются государственными знаками почтовой оплаты. Подотчетное лицо бюджетного учреждения приобрело маркированные конверты в количестве 50 шт. Неизрасходованный остаток денежных средств — 40 руб. Все операции осуществляются в рамках деятельности по выполнению государственного задания.——————————— Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. В целях бухгалтерского учета почтовые марки и маркированные конверты относятся к денежным документам и хранятся в кассе. 169 Инструкции N 157н Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Расходы на приобретение маркированных конвертов и пересылку заказных писем отнесены на общехозяйственные расходы. были выданы секретарю для отправки корреспонденции. Отправленные конверты были списаны на основании утвержденного авансового отчета, составленного секретарем.
Журнал учета денежных документов
- Вопросы и ответы
- Помощь и доп. информация
- УСН
- Расчёт налога по УСН
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
- Налоги ИП
- Образец нулевой декларации по УСН
- Налог
- Уплата налогов при УСН 15%
- Пониженная ставка
- Расчёт
- Ставка налога
- Учёт расходов
- Расходы при УСН 15%
- Реквизиты для уплаты налога по УСН
- Отчётность
- Отчёты для УСН
- Нулевая декларация
- Декларация по УСН
- Налоговая отчётность
- Нулевая отчётность
- Годовая декларация
- Бланк налоговой декларации
- Образец заполнения бланка нулевой декларации
- Общие положения
- Налоговые ставки
- Объект налогообложения
- Налоговая база при УСН
- Изменение объекта
- Доходы на УСН
- Единый налог при УСН
- Документы при УСН
- Налогообложение при УСН
- Плательщики налога
- Учёт доходов и расходов
- УСН
- Уплата налога по УСН
- Срок уплаты
- Уплата авансовых платежей
- КБК в 2014 г.
- Минимальный налог
- Платёжное поручение
- Уплата налога
- КБК
- Доходы (6%)
- Учёт доходов
- Налог
- Ставка
- Расчёт
- Особенности
- Уплата
- Отчётность
- Расходы при УСН 6%
- Книга учёта доходов и расходов
- Ведение КУДИР
- Образец заполнения
- Заполнение КУДИР
- КУДИР
- Переход на УСН
- Условия перехода на УСН
- Условия применения
- Заявление о переходе
- Переход на УСН
- Бланк заявления
- Виды деятельности
- Уведомление о применении
- Переход на УСН 15%
- Право применения УСН в 2014 г.
- Патент по УСН
- Заявление на патент
- Учёт на УСН
- Налоговый учёт
- Иные налоги на УСН
- НДС на УСН
- Общие положения
- Изменения в УСН в 2014 году
- Основные средства при УСН
- ЕНВД
- Условия применения
- ЕНВД
- ЕНВД и ИП
- Коды ЕНВД
- Коды ОКУН
- Как оплачивать
- КБК ЕНВД
- Постановка на учёт ЕНВД
- Бланк ЕНВД
- Переход на ЕНВД и снятие с ЕНВД
- Декларация по ЕНВД
- Заполнение и расчет декларации ЕНВД
- Сдача отчётности по ЕНВД
- Декларация в 2014 г.
- Районные коэффициенты
- Расчёт коэффициентов ЕНВД К1 и К2
- Расчёт налога
- Расчёт налога ЕНВД
- Расчёт коэффициентов К1 и К2
- Коэффициент К2
- Ставка ЕНВД
- Базовая доходность
- Общие положения
- Виды деятельности
- ПФР при ЕНВД
- НДС при ЕНВД
- Приказы по ЕНВД
- ККМ при ЕНВД
- Совмещение УСН и ЕНВД
- Отмена ЕНВД
- Расходы при УСН и ЕНВД
- Бланки для ЕНВД
- ЕНВД-1
- ЕНВД-2
- ЕНВД-3
- ЕНВД-4
- Виды деятельности
- Торговля и услуги на ЕНВД
- Условия применения
- Первичные документы
- Акты
- Акт выполненных работ
- Бланк акта выполненных работ
- Акт возврата
- Акт приёма-передачи имущества
- Акт приёма-передачи работ, образец
- Акт приёма-передачи помещения
- Акт приёма-передачи товара
- Акт приёма-передачи оборудования
- Акт ввода в эксплуатацию
- Акт списания материалов
- Акт приёма-передачи ОС
- Акт о приемке ремонтных работ
- Акт о приемке выполненных работ
- Акт скрытых работ
- Бланк акта скрытых работ
- Накладные
- Накладная ТОРГ-12
- Бланк накладной ТОРГ-12
- Накладная по форме №М-15
- Приходная накладная
- Бланки накладных
- Расходная накладная
- Возвратная накладная
- Требование-накладная
- Бланк расходной накладной
- Транспортная накладная
- Товарно-транспортная накладная
- Бланк формы № 1-Т
- Счета
- Счёт на оплату
- Бланк счёта на оплату
- Счёт на аванс
- Журнал счетов
- Договоры
- Договор подряда
- Форма КС-3
- Универсальный передаточный документ
- Акты
- Кассовая дисциплина
- Приходные и расходные кассовые ордера
- Кассовая книга
- Электронная отчётность
- Отчётность через интернет
- Зарплата и кадры
- Кадровые документы
- Основные кадровые документы
- Трудовой договор
- Производственный календарь
- Пособия и выплаты
- Расчёт
- Расчёт командировочных
- Премии
- Расчёт аванса
- Расчёт пособия по уходу за ребенком
- Расчёт компенсации
- Пособия при рождении ребенка
- Расчёт больничного
- Расчёт зарплаты
- Выплата зарплаты
- Зарплатные налоги
- НДФЛ
- Учёт заработной платы
- Программа расчёта зарплаты
- Преимущества кадрового учёта в сервисе
- Отпуск
- Отпуска и расчёт отпускных
- Отчёты по сотрудникам: РСВ, АДВ, СЗВ
- Страховые взносы на ОМС
- Автоматизированный учёт
- Налоговые вычеты на детей
- Увольнение сотрудников
- Кадровые документы
- Налоговый календарь
- Отчёты в Росстат
- Отчёт о среднесписочной численности работников
- Отчёт о среднесписочной численности работников
- Форма КНД 1110018
- Отчёт в Росстат
- Сведения о численности
- Отчёт по статистике
- Формы статистической отчётности
- Коды Росстата
- Сведения о деятельности ИП
- Отчёт о среднесписочной численности работников
- Самостоятельная регистрация
- Как выбрать систему налогообложения
- ИП
- Свидетельство о регистрации
- Самостоятельная регистрация ИП
- Документы для регистрации ИП
- Бланк регистрации
- Изменение адреса регистрации
- Регистрация интернет-магазина
- Бесплатная регистрация ИП
- Как открыть свой бизнес?
- Оплата госпошлины
- ООО
- Регистрация компании
- Регистрация ООО
- Заявление на регистрацию
- Регистрация ООО через интернет
- Как открыть ООО
- Документы для регистрации
- Самостоятельная регистрация
- Договор об учреждении ООО
- Приказ ФНС N ММВ-7-6/25
- Решение об учреждении ООО
- Устав ООО
- Бланк формы Р11001
- Деньги
- Наличные деньги
- Лимит кассы
- Лимит остатка кассы
- Расходы наличными
- Расчетная касса
- Проверка кассовой дисциплины
- Лимит кассы
- Электронные деньги
- Банк
- Расчётный счёт
- Открытие
- Расчётный счёт
- Наличные деньги
- Классификаторы
- КБК
- КБК в 2014 году
- КБК для УСН
- КБК страховых взносов ФСС
- ОКВЭД
- Коды ОКВЭД
- КБК
- Налоговая отчётность
- Налоговая отчётность ИП
- Налоговая отчётность ИП и ООО
- Декларация в ИФНС
- Сроки сдачи отчётов в налоговую
- Заполнение налогового отчёта
- Среднесписочная численность сотрудников
- Расчёт численности
- Списочная численность
- Отчётность в ИФНС
- Налоговая отчётность
- Отчёт в ИФНС
- Декларация 2-НДФЛ
- Финансовая и налоговая отчётность
- Бланки бухгалтерских документов
- Страховые взносы
- Ставки взносов для работодателя
- Ставки страховых взносов в 2012-2013 году
- Фиксированные взносы Индивидуального предпринимателя
- Страховые взносы ИП
- Расчёт взносов
- Фиксированные взносы ИП в 2014 году
- Учёт взносов при расчёте налога
- Порядок уплаты страховых взносов
- Взносы в ФСС
- Подтверждение вида деятельности
- Взносы ФСС
- Отчёт в ФСС
- Сроки сдачи отчётности ФСС
- Куда платить страховые взносы
- Взносы в фонды
- Новая форма ФСС
- Новые бланки ФСС
- Реквизиты для перечисления взносов
- Страховые взносы при УСН в 2013-2014 гг.
- Тарифы
- Тарифы страховых взносов в 2013-2014 гг.
- Основные тарифы ФСС
- Подтверждение вида деятельности
- Отчётность
- Декларация в ПФР
- Отчет ИП в ФСС
- Как отправить отчёт в ПФР
- Квартальные отчёты в ФСС
- РСВ-1
- Бланк РСВ-1
- Бланк РСВ-2
- Образец заполнения РСВ-2
- Сроки сдачи РСВ
- Форма 4-ФСС
- Порядок уплаты страховых взносов
- Расчёт по страховым взносам
- Сроки уплаты страховых взносов
- Платёжное поручение в ФСС
- Федеральный закон о страховых взносах
- Отмена ЕСН
- Ставки взносов для работодателя
- Оплата взносов в ПФР
- Пенсионные взносы
- Страховые взносы в ПФР в 2013-2014 гг.
- Сроки уплаты и отчётности в ПФР
- Реквизиты для перечисления взносов в ПФР
- Взносы в ПФР для ИП в 2014 году
- Взносы в ПФР для ИП в 2014 году
- Обязательные взносы для ИП
- Взносы в ПФР для УСН в 2013-2014 гг.
- Платёжные документы в ПФР
- Расчёт взносов в ПФР
- Коды тарифов в ПФР
- Уплата взносов в ПФР
- Счёт-фактура в 2014 г.
- Выписка ЕГРЮЛ и ЕГРИП
- Индивидуальный предприниматель
- Расходы ИП при УСН
- Отчётность
- Отчётность в 2013-2014гг.
- Виды отчётности ИП
- Налоговая декларация
- Отчётность в ПФР
- Бланки налоговой отчётности
- Декларация 3-НДФЛ
- Основы деятельности
- Налогообложение
- Налоги ИП
- Виды налогов для ИП
- ЕСН для ИП
- Общие положения
- УСН в 2013 году
- УСН
- УСН для ИП
- Налоги и отчетность при УСН 6%
- Налоги и отчётность при УСН 15%
- Ведение учёта ИП
- Бухгалтерский учёт ИП
- Ведение налогового учёта
- Закрытие ИП
- Закрытие ИП. Инструкция
- Заявление на закрытие ИП
- Бухгалтерское обслуживание
- Бухгалтерское обслуживание
- Бухгалтерия интернет-магазина
- Сервис для малого бизнеса
- Электронная бухгалтерия
- Бухгалтерский учёт
- Ведение бухгалтерского учёта
- Бухгалтерский учёт при УСН
- Автоматизированный бухучёт
- Автоматизированное ведение бухгалтерии ИП и ООО
- Самостоятельное ведение бухучёта
- Учётная политика
- Учётная политика при УСН
- Бухгалтерский учёт фирмы
- План счетов бухучета
- Ведение бухгалтерии предприятия
- Документы бухгалтерского учёта
- Первичные документы
- Организация (ООО)
- УСН
- Налоги и отчётность при УСН 15%
- Налоги и отчётность при УСН 6%
- Налоговая отчётность
- УСН для ООО
- Нулевая отчётность ООО
- Налоговая декларация
- Налоги
- Налоги ООО
- ЕНВД
- ЕНВД для ООО
- Отчётность
- Сроки сдачи отчётности
- Налоговая отчётность
- Сроки сдачи фин.отчётности
- Годовой отчёт ООО
- Бухгалтерская отчётность
- Бухгалтерская отчётность
- Ведение бухгалтерской отчётности
- Сроки предоставления бух.отчётности
- Квартальная отчётность
- Нулевая бухгалтерская отчётность
- Закрытие ООО
- УСН
- Статистическая отчётность
- Статистическая отчётность
- Сроки сдачи
- Проверки
- Выездные проверки
- Оформление результатов
- Акт выездной проверки
- Порядок проведения
- Камеральные проверки
- Оформление результатов
- Проверка по НДС
- Порядок проведения
- Выездные проверки
- Консультации
- Налоговая консультация
- Бухгалтерская консультация
- Бухгалтерская отчётность
- Бух. баланс
- Актив и пассив бух.баланса
- Бух. баланс
- УСН
С 2022 года в Инструкции № 191н произойдут изменения
По общему правилу расходы на приобретение объектов, которые в дальнейшем в соответствии с положениями «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), могут учитываться в составе нефинансовых активов, относятся на соответствующие статьи группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ. При этом расходы на приобретение объектов, относящихся к основным средствам, осуществляются за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, а расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, — за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Подстатья 221 Услуги связи
На данную подстатью КОСГУ относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе:
• услуги почтовой связи:
— пересылка почтовых отправлений (включая расходы на упаковку почтового отправления);
— оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением;
— пересылка пенсий и пособий;
— пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины;
— приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков;
— абонентская плата за пользование почтовыми абонентскими ящиками;
• услуги фельдъегерской и специальной связи;
• услуги телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров:
— абонентская и повременная плата за использование линий связи;
— плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи;
— плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи;
— плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в т.ч. с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации;
— плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи;
— плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования;
— оплата услуг связи в целях кабельного и спутникового телевидения;
— плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи;
— расходы арендатора по возмещению арендодателю стоимости услуг связи;
• другие аналогичные расходы.
Обоснование вывода:
Применяемая в настоящее время методология бухгалтерского учета предусматривает учет расчетов с подотчетными лицами только по суммам денежных средств, выдаваемых им под отчет (п. 212 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н). Иными словами, положения Инструкции N 157н предполагают, что перед осуществлением сотрудником каких-либо расходов в интересах учреждения на основании его заявления о выдаче аванса будут приняты соответствующие обязательства, а денежные средства на выдачу аванса будут получены в кассу учреждения в установленном порядке или перечислены на банковскую карту сотрудника.
Однако практика показывает, что приобретение сотрудниками какого-либо имущества в интересах организации госсектора за счет личных средств с последующей компенсацией расходов, как правило, не расценивается контролирующими органами в качестве нарушения. Главное, чтобы при осуществлении закупки были соблюдены все нормы действующего законодательства, а сама операция отвечала принципу эффективности использования материальных ресурсов и денежных средств. Во избежание отказа в возмещении произведенных сотрудниками расходов суммы возможных затрат и направления использования личных денежных средств должны быть согласованы с работодателем.
Таким образом, расходы, осуществленные сотрудником за счет собственных денежных средств, а впоследствии подтвержденные оправдательными документами, могут быть возмещены ему работодателем.
В соответствии с Инструкцией N 157н для отражения обязательств перед сотрудниками учреждения могут использоваться счета:
— 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
— 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами».
Как уже было указано выше, положениями Инструкции N 157н не предусмотрено отражение расчетов с сотрудниками учреждения на счете 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами» в случае, когда госучреждение не производило выдачу денежных средств под отчет. Однако и применение счета 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» в подобных обстоятельствах нельзя считать абсолютно корректным — строго говоря, в данном случае сотрудник учреждения не является поставщиком материальных ценностей, а производит расходы с поставщиком от лица учреждения.
Согласно п. 6 Инструкции N 157н субъект учета формирует свою учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности. Следовательно, автономное учреждение вправе самостоятельно определить в своей учетной политике счет, на котором будут отражаться обязательства перед сотрудниками в случае возмещения произведенных ими расходов без предварительного получения денежных средств под отчет.
На практике в подобных ситуациях, как правило, применяется счет 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами». В то же время отражение на соответствующем счете аналитического учета счета 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» обязательств учреждения перед своими сотрудниками, осуществляющими расходы в интересах учреждения без предварительного получения денежных средств под отчет, по нашему мнению, также не может рассматриваться в качестве нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета*(1).
Согласно п. 169 Инструкции N 157н маркированные конверты учитываются на счете 201 35 «Денежные документы».
Приобретение маркированных конвертов в соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, отражается по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ, а оплата услуг почтовой связи отнесена к виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Поэтому приобретение почтовых маркированных конвертов и отправление корреспонденции следует осуществлять по этому виду расходов.
На основании изложенного и положений Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, в бухгалтерском учете автономного учреждения могут быть оформлены следующие записи:
1. Дебет 2 201 35 000 Кредит 2 208 21 000 (2 302 21 000)
— отражено поступление маркированных конвертов в фондовую кассу учреждения на основании авансового отчета сотрудника;
2. Дебет 2 208 21 000 Кредит 2 201 35 000
— отражена выдача маркированных конвертов подотчетному лицу;
3. Дебет 2 401 20 221 (2 109 ХХ 221)*(2) Кредит 2 208 21 000
— отражено списание использованных маркированных конвертов согласно представленному работником и утвержденному руководителем учреждения авансовому отчету;
4. Дебет 2 208 21 000 (2 302 21 000) Кредит 2 201 11 000,
Одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, 221 КОСГУ)
— возмещение расходов, осуществленных сотрудником учреждения по приобретению маркированных конвертов.
Как показывает практика, учет маркированных конвертов вызывает массу вопросов. К сожалению, новые правила бюджетного учета уточнений по этому поводу не внесли. Но, опираясь на положения нормативно-правовых актов, верное решение найти можно. В этом поможет наш материал.
Конверты — денежные документы?
Акт о списании товаров (форма ТОРГ-16) служит для оформления возникающей по различным причинам пoрчи, потери качества товаров (товарно-материальных ценностей), которые не подлежат дальнейшей реализации. Документ составляется в трех экземплярах. Акт списания подписывается членами комиссии, полномочия которой подтверждаются руководителем организации. Если это необходимо, акт сoтавляется с участием представителя санитарного или другого надзора.
Один экземпляр остается в бухгалтерии и служит основанием для списания с материально-ответственного лица потерь ТМЦ другой экземпляp акта передается в подразделение, которое производило списание третий остаётся у материально-ответственного лица. Форма ТОРГ-16 утверждена постановлением N 132 Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. и применяется в случае выявления в продукции порчи или брака.
Денежные документы» (значение устанавливается по умолчанию), Кредит Кор.счет — счет 302.21 «Расчеты по услугам связи» и необходимая аналитика.
- Целевое назначение — основание по кассе.
- Принято от и Основание — указать контрагента, от которого поступают денежные документы в кассу учреждения, и заключенный с ним договор.
Рис. 2 1.3. На закладке Расшифровка платежа (рис. 3):
- Указываются данные, необходимые для формирования бухгалтерских записей: Сумма, КФО, КПС.
- Денежный документ — элемент справочника Денежные документы, где указывается информация о наименовании, единице измерения и номинале денежного документа.
- Количество — количество поступивших денежных документов.
- Сумма — определяется автоматически, если в справочнике Денежные документы указана номинальная стоимость, либо заполняется вручную.
Рис. 3 1.4.
Списана стоимость испорченных почтовых конвертов КДБ 1.401.10.172 КРБ 1.201.35.610 120 Расходный кассовый ордер (фондовый) Акт порчи денежных документов Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) 1. Поступление денежных документов в кассу 1.1. Для отражения поступления денежных документов в кассу учреждения используется документ Приходный кассовый ордер (фондовый) в разделе Денежные средства — Касса организации (рис. 1). Рис. 1 1.2. Для корректного отражения операций и формирования первичных учетных документов необходимо учесть следующие моменты (рис.
3.5. Документ Расходный кассовый ордер (фондовый) формирует следующие бухгалтерские записи (рис. 16): Рис. 16 3.6. После проведения документа по кнопке Печать (рис. 15) можно распечатать Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) — рис. 17. Рис. 17 Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации кассовых ордеров (рис. 18), который можно сформировать в разделе Касса. Рис. 18 4.2. Проанализировать движение денежных документов на счете 201.35 можно с помощью регламентированного регистр Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разделе Учет и отчетность — Регистры учета и отчетность (рис. 19). Рис.
Бланк акта списания товара имеет форму ТОРГ-16, которая утверждена постановлением N 132 Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. и применяется в случае выявления в продукции порчи или брака. Унифицированных форм первичных документов, которые подтверждают списание товаров по остальным основаниям, в настоящее время не существует. При необходимости списания продукции из-за отсутствия спроса на рынке или морального устаревания составляется акт произвольной формы.
Как бюджетной организации учесть выдачу и списание почтовых конвертов?
Несмотря на многообразие современных видов переписки, традиционный способ отправки почтовой корреспонденции по-прежнему актуален.
Для того чтобы бумажное письмо дошло до адресата, его надо упаковать в почтовый конверт с адресом получателя и наклеить на него марку соответствующей номинальной стоимости (в случае если марка не нанесена на конверт типографским способом).
От того маркированы почтовые конверты или нет, зависит порядок их списания с учета бюджетной организации.
Выдача и списание маркированных почтовых конвертов
Маркированные конверты представляют собой почтовые конверты с типографским нанесением почтовой марки. Право на организацию их изготовления и распространения имеет только РУП «Белпочта» .
В связи с тем, что в этом случае почтовая марка от конверта неотделима, можно предположить, что бухучет маркированных конвертов следует вести на том же субсчете, на котором учитываются почтовые марки, т.е. на субсчете 132 «Денежные документы». Причем хранить их следует в кассе организации .
В этом случае стоимость маркированных конвертов, использованных кассиром бюджетной организации, списывается с кредита субсчета 132 «Денежные документы» в дебет субсчетов учета расходов (затрат), производимых за счет бюджетных или внебюджетных средств.
Внимание!
Выдача почтовых маркированных конвертов из кассы оформляется расходным кассовым ордером с отметкой «фондовый» . Причем в кассовой книге данная операция не отражается.
При каких операциях нужны чеки
Кассовая техника применяется только при операциях, которые в соответствии с законом о ККТ отнесены к расчетам. Это прием и выплат денежных средств в связи с реализацией товаров, работ или услуг. Кассу нужно применять, если бюджетное учреждение реализует что-то своим клиентам-покупателям, то есть выступает в роли продавца.
Например, городская поликлиника (государственное бюджетное учреждение здравоохранения) оказывает клиенту услугу на платной основе. Или школа (ГБУ в сфере образования) проводит дополнительные занятия по предметам, организует обучение в кружках, секциях, пребывание в группах продленного дня.
Также применяется касса и в случае, если клиент сначала оплатил услугу, впоследствии от нее отказался и вернул деньги.
А вот расчеты с физическими лицами в рамках трудовых отношений проводятся без применения ККТ. Иначе говоря, при выплате сотрудникам БУ заработной платы, выдаче денежных средств под отчет или командировочных кассовая техника не применяется, поскольку это не связано с платой за товары или услуги.
При расчетах с юридическими лицами также действуют общие правила:
- Если юрлицо оплачивает безналично, то есть переводит деньги со своего счета на счет БУ, то кассу применять не нужно.
- Если оплата производится банковской картой с ее предъявлением для использования в терминале, то ККТ должна быть применена.
- Если представитель организации платит наличными деньгами (такие расчеты ограничены суммой 100 000 рублей), та кассу применять также необходимо.
Учет почтовых расходов
По общему правилу расходы на приобретение объектов, которые в дальнейшем в соответствии с положениями «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), могут учитываться в составе нефинансовых активов, относятся на соответствующие статьи группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ. При этом расходы на приобретение объектов, относящихся к основным средствам, осуществляются за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, а расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам, — за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Подстатья 221 Услуги связи
На данную подстатью КОСГУ относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе:
• услуги почтовой связи:
— пересылка почтовых отправлений (включая расходы на упаковку почтового отправления);
— оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением;
— пересылка пенсий и пособий;
— пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины;
— приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков;
— абонентская плата за пользование почтовыми абонентскими ящиками;
• услуги фельдъегерской и специальной связи;
• услуги телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров:
— абонентская и повременная плата за использование линий связи;
— плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи;
— плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи;
— плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в т.ч. с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации;
— плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи;
— плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования;
— оплата услуг связи в целях кабельного и спутникового телевидения;
— плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи;
— расходы арендатора по возмещению арендодателю стоимости услуг связи;
• другие аналогичные расходы.
По договору производится оплата определенного количества бензина соответствующей марки, при этом учреждение получает талоны, по которым водители будут заправлять автомобили на АЗС. Полученные талоны на основании товаросопроводительных документов поставщика (накладной, счета-фактуры и т. п.) приходуются в качестве денежных документов в кассу учреждения, при этом в приходном ордере нужно указать марку бензина, серию и номера этих талонов, номинал талонов в литрах и стоимость талона в рублях (исходя из стоимости бензина, указанного в договоре и счете на оплату).
Как правило, для контроля заводится специальная книга учета, в которой регистрируется движение талонов.
Полученное по талонам топливо приходуется как материальный запас учреждения после сдачи авансового отчета подотчетным лицом с подтверждающими документами от АЗС, отпустившей ГСМ в обмен на талон.
- Получены талоны на ГСМ в кассу учреждения
Дт 0 201 35 510 Кт 0 302 34 730 - Выданы из кассы талоны подотчетному лицу
Дт 0 208 34 560 Кт 0 201 35 610 - Подотчетное лицо представило авансовый отчет по использованным талонам
Дт 0 105 33 340 Кт 0 208 34 660
Правила бухгалтерского учета денежных документов
Все операции по бухгалтерскому учету денежных документов и соответствующие бухгалтерские записи можно разделить на две группы:
|
Дебет |
Кредит |
|
|---|---|---|
|
Поступление денежных документов |
||
|
Поступление от поставщика в кассу |
0 201 35 510 |
0 302 XX 730 |
|
Расходование подотчетным лицом или возврат в кассу ранее выданных в подотчет |
0 201 35 510 |
0 208 XX 660 |
|
Выявление излишков при инвентаризации |
0 201 35 510 |
0 401 10 180 |
|
Выбытие денежных документов |
||
|
Выдача из кассы в подотчет |
0 208 XX 560 |
0 201 35 610 |
|
Возврат из кассы поставщику согласно условиям договора |
0 302 XX 830 |
0 201 35 610 |
|
Списание недостачи |
0 209 82 560 |
0 201 35 610 |
|
Списание на чрезвычайные расходы (хищение, порча, уничтожение) |
0 401 10 172 0 401 20 273 |
0 201 35 610 |
Обратите внимание: если учреждение выдает в подотчет одним и тем же работникам как денежные средства, так и денежные документы, то расчеты нужно вести на разных счетах. Например, к счету «208 00» можно добавить дополнительные аналитические коды.
Журнал учета денежных документов
- Вопросы и ответы
- Помощь и доп. информация
- УСН
- Расчёт налога по УСН
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
- Налоги ИП
- Образец нулевой декларации по УСН
- Налог
- Уплата налогов при УСН 15%
- Пониженная ставка
- Расчёт
- Ставка налога
- Учёт расходов
- Расходы при УСН 15%
- Реквизиты для уплаты налога по УСН
- Отчётность
- Отчёты для УСН
- Нулевая декларация
- Декларация по УСН
- Налоговая отчётность
- Нулевая отчётность
- Годовая декларация
- Бланк налоговой декларации
- Образец заполнения бланка нулевой декларации
- Общие положения
- Налоговые ставки
- Объект налогообложения
- Налоговая база при УСН
- Изменение объекта
- Доходы на УСН
- Единый налог при УСН
- Документы при УСН
- Налогообложение при УСН
- Плательщики налога
- Учёт доходов и расходов
- УСН
- Уплата налога по УСН
- Срок уплаты
- Уплата авансовых платежей
- КБК в 2014 г.
- Минимальный налог
- Платёжное поручение
- Уплата налога
- КБК
- Доходы (6%)
- Учёт доходов
- Налог
- Ставка
- Расчёт
- Особенности
- Уплата
- Отчётность
- Расходы при УСН 6%
- Книга учёта доходов и расходов
- Ведение КУДИР
- Образец заполнения
- Заполнение КУДИР
- КУДИР
- Переход на УСН
- Условия перехода на УСН
- Условия применения
- Заявление о переходе
- Переход на УСН
- Бланк заявления
- Виды деятельности
- Уведомление о применении
- Переход на УСН 15%
- Право применения УСН в 2014 г.
- Патент по УСН
- Заявление на патент
- Учёт на УСН
- Налоговый учёт
- Иные налоги на УСН
- НДС на УСН
- Общие положения
- Изменения в УСН в 2014 году
- Основные средства при УСН
- ЕНВД
- Условия применения
- ЕНВД
- ЕНВД и ИП
- Коды ЕНВД
- Коды ОКУН
- Как оплачивать
- КБК ЕНВД
- Постановка на учёт ЕНВД
- Бланк ЕНВД
- Переход на ЕНВД и снятие с ЕНВД
- Декларация по ЕНВД
- Заполнение и расчет декларации ЕНВД
- Сдача отчётности по ЕНВД
- Декларация в 2014 г.
- Районные коэффициенты
- Расчёт коэффициентов ЕНВД К1 и К2
- Расчёт налога
- Расчёт налога ЕНВД
- Расчёт коэффициентов К1 и К2
- Коэффициент К2
- Ставка ЕНВД
- Базовая доходность
- Общие положения
- Виды деятельности
- ПФР при ЕНВД
- НДС при ЕНВД
- Приказы по ЕНВД
- ККМ при ЕНВД
- Совмещение УСН и ЕНВД
- Отмена ЕНВД
- Расходы при УСН и ЕНВД
- Бланки для ЕНВД
- ЕНВД-1
- ЕНВД-2
- ЕНВД-3
- ЕНВД-4
- Виды деятельности
- Торговля и услуги на ЕНВД
- Условия применения
- Первичные документы
- Акты
- Акт выполненных работ
- Бланк акта выполненных работ
- Акт возврата
- Акт приёма-передачи имущества
- Акт приёма-передачи работ, образец
- Акт приёма-передачи помещения
- Акт приёма-передачи товара
- Акт приёма-передачи оборудования
- Акт ввода в эксплуатацию
- Акт списания материалов
- Акт приёма-передачи ОС
- Акт о приемке ремонтных работ
- Акт о приемке выполненных работ
- Акт скрытых работ
- Бланк акта скрытых работ
- Накладные
- Накладная ТОРГ-12
- Бланк накладной ТОРГ-12
- Накладная по форме №М-15
- Приходная накладная
- Бланки накладных
- Расходная накладная
- Возвратная накладная
- Требование-накладная
- Бланк расходной накладной
- Транспортная накладная
- Товарно-транспортная накладная
- Бланк формы № 1-Т
- Счета
- Счёт на оплату
- Бланк счёта на оплату
- Счёт на аванс
- Журнал счетов
- Договоры
- Договор подряда
- Форма КС-3
- Универсальный передаточный документ
- Акты
- Кассовая дисциплина
- Приходные и расходные кассовые ордера
- Кассовая книга
- Электронная отчётность
- Отчётность через интернет
- Зарплата и кадры
- Кадровые документы
- Основные кадровые документы
- Трудовой договор
- Производственный календарь
- Пособия и выплаты
- Расчёт
- Расчёт командировочных
- Премии
- Расчёт аванса
- Расчёт пособия по уходу за ребенком
- Расчёт компенсации
- Пособия при рождении ребенка
- Расчёт больничного
- Расчёт зарплаты
- Выплата зарплаты
- Зарплатные налоги
- НДФЛ
- Учёт заработной платы
- Программа расчёта зарплаты
- Преимущества кадрового учёта в сервисе
- Отпуск
- Отпуска и расчёт отпускных
- Отчёты по сотрудникам: РСВ, АДВ, СЗВ
- Страховые взносы на ОМС
- Автоматизированный учёт
- Налоговые вычеты на детей
- Увольнение сотрудников
- Кадровые документы
- Налоговый календарь
- Отчёты в Росстат
- Отчёт о среднесписочной численности работников
- Отчёт о среднесписочной численности работников
- Форма КНД 1110018
- Отчёт в Росстат
- Сведения о численности
- Отчёт по статистике
- Формы статистической отчётности
- Коды Росстата
- Сведения о деятельности ИП
- Отчёт о среднесписочной численности работников
- Самостоятельная регистрация
- Как выбрать систему налогообложения
- ИП
- Свидетельство о регистрации
- Самостоятельная регистрация ИП
- Документы для регистрации ИП
- Бланк регистрации
- Изменение адреса регистрации
- Регистрация интернет-магазина
- Бесплатная регистрация ИП
- Как открыть свой бизнес?
- Оплата госпошлины
- ООО
- Регистрация компании
- Регистрация ООО
- Заявление на регистрацию
- Регистрация ООО через интернет
- Как открыть ООО
- Документы для регистрации
- Самостоятельная регистрация
- Договор об учреждении ООО
- Приказ ФНС N ММВ-7-6/25
- Решение об учреждении ООО
- Устав ООО
- Бланк формы Р11001
- Деньги
- Наличные деньги
- Лимит кассы
- Лимит остатка кассы
- Расходы наличными
- Расчетная касса
- Проверка кассовой дисциплины
- Лимит кассы
- Электронные деньги
- Банк
- Расчётный счёт
- Открытие
- Расчётный счёт
- Наличные деньги
- Классификаторы
- КБК
- КБК в 2014 году
- КБК для УСН
- КБК страховых взносов ФСС
- ОКВЭД
- Коды ОКВЭД
- КБК
- Налоговая отчётность
- Налоговая отчётность ИП
- Налоговая отчётность ИП и ООО
- Декларация в ИФНС
- Сроки сдачи отчётов в налоговую
- Заполнение налогового отчёта
- Среднесписочная численность сотрудников
- Расчёт численности
- Списочная численность
- Отчётность в ИФНС
- Налоговая отчётность
- Отчёт в ИФНС
- Декларация 2-НДФЛ
- Финансовая и налоговая отчётность
- Бланки бухгалтерских документов
- Страховые взносы
- Ставки взносов для работодателя
- Ставки страховых взносов в 2012-2013 году
- Фиксированные взносы Индивидуального предпринимателя
- Страховые взносы ИП
- Расчёт взносов
- Фиксированные взносы ИП в 2014 году
- Учёт взносов при расчёте налога
- Порядок уплаты страховых взносов
- Взносы в ФСС
- Подтверждение вида деятельности
- Взносы ФСС
- Отчёт в ФСС
- Сроки сдачи отчётности ФСС
- Куда платить страховые взносы
- Взносы в фонды
- Новая форма ФСС
- Новые бланки ФСС
- Реквизиты для перечисления взносов
- Страховые взносы при УСН в 2013-2014 гг.
- Тарифы
- Тарифы страховых взносов в 2013-2014 гг.
- Основные тарифы ФСС
- Подтверждение вида деятельности
- Отчётность
- Декларация в ПФР
- Отчет ИП в ФСС
- Как отправить отчёт в ПФР
- Квартальные отчёты в ФСС
- РСВ-1
- Бланк РСВ-1
- Бланк РСВ-2
- Образец заполнения РСВ-2
- Сроки сдачи РСВ
- Форма 4-ФСС
- Порядок уплаты страховых взносов
- Расчёт по страховым взносам
- Сроки уплаты страховых взносов
- Платёжное поручение в ФСС
- Федеральный закон о страховых взносах
- Отмена ЕСН
- Ставки взносов для работодателя
- Оплата взносов в ПФР
- Пенсионные взносы
- Страховые взносы в ПФР в 2013-2014 гг.
- Сроки уплаты и отчётности в ПФР
- Реквизиты для перечисления взносов в ПФР
- Взносы в ПФР для ИП в 2014 году
- Взносы в ПФР для ИП в 2014 году
- Обязательные взносы для ИП
- Взносы в ПФР для УСН в 2013-2014 гг.
- Платёжные документы в ПФР
- Расчёт взносов в ПФР
- Коды тарифов в ПФР
- Уплата взносов в ПФР
- Счёт-фактура в 2014 г.
- Выписка ЕГРЮЛ и ЕГРИП
- Индивидуальный предприниматель
- Расходы ИП при УСН
- Отчётность
- Отчётность в 2013-2014гг.
- Виды отчётности ИП
- Налоговая декларация
- Отчётность в ПФР
- Бланки налоговой отчётности
- Декларация 3-НДФЛ
- Основы деятельности
- Налогообложение
- Налоги ИП
- Виды налогов для ИП
- ЕСН для ИП
- Общие положения
- УСН в 2013 году
- УСН
- УСН для ИП
- Налоги и отчетность при УСН 6%
- Налоги и отчётность при УСН 15%
- Ведение учёта ИП
- Бухгалтерский учёт ИП
- Ведение налогового учёта
- Закрытие ИП
- Закрытие ИП. Инструкция
- Заявление на закрытие ИП
- Бухгалтерское обслуживание
- Бухгалтерское обслуживание
- Бухгалтерия интернет-магазина
- Сервис для малого бизнеса
- Электронная бухгалтерия
- Бухгалтерский учёт
- Ведение бухгалтерского учёта
- Бухгалтерский учёт при УСН
- Автоматизированный бухучёт
- Автоматизированное ведение бухгалтерии ИП и ООО
- Самостоятельное ведение бухучёта
- Учётная политика
- Учётная политика при УСН
- Бухгалтерский учёт фирмы
- План счетов бухучета
- Ведение бухгалтерии предприятия
- Документы бухгалтерского учёта
- Первичные документы
- Организация (ООО)
- УСН
- Налоги и отчётность при УСН 15%
- Налоги и отчётность при УСН 6%
- Налоговая отчётность
- УСН для ООО
- Нулевая отчётность ООО
- Налоговая декларация
- Налоги
- Налоги ООО
- ЕНВД
- ЕНВД для ООО
- Отчётность
- Сроки сдачи отчётности
- Налоговая отчётность
- Сроки сдачи фин.отчётности
- Годовой отчёт ООО
- Бухгалтерская отчётность
- Бухгалтерская отчётность
- Ведение бухгалтерской отчётности
- Сроки предоставления бух.отчётности
- Квартальная отчётность
- Нулевая бухгалтерская отчётность
- Закрытие ООО
- УСН
- Статистическая отчётность
- Статистическая отчётность
- Сроки сдачи
- Проверки
- Выездные проверки
- Оформление результатов
- Акт выездной проверки
- Порядок проведения
- Камеральные проверки
- Оформление результатов
- Проверка по НДС
- Порядок проведения
- Выездные проверки
- Консультации
- Налоговая консультация
- Бухгалтерская консультация
- Бухгалтерская отчётность
- Бух. баланс
- Актив и пассив бух.баланса
- Бух. баланс
- УСН
Как правильно вести учет маркированных конвертов в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»?
Время чтения: 7 мин.
Конверты — денежные документы?
Исходя из анализа норм пункта 107 Инструкции по бюджетному учету, которая утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 148н, маркированные конверты следует учесть в составе денежных документов (хотя прямо в указанном нормативном акте поименованы только марки). Следовательно, конверты с наклеенными на них марками должны находиться только в кассе учреждения.
Особенности кассовых операций
Любое перемещение маркированных конвертов отражают в Кассовой книге учреждения (ф. 0504514). Основанием для внесения в нее записей служат кассовые ордера: приходные фондовые (ф. 0310001) используют при поступлении конвертов в кассу и расходные фондовые (ф. 0310002) — при выдаче их из кассы. Регистрируют их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с прочими денежными средствами.
Приобретенные маркированные конверты принимает под отчет кассир (в том числе на основании накладной, полученной из учреждений связи).
Учет операций с денежными документами ведут на отдельных листах Кассовой книги (обособленно от операций с наличными). Однако единая сквозная и последовательная нумерация листов сохраняется.
Заметим, что в соответствии с письмом ЦБ РФ от 28 августа 2007 г. № 29-1-1-10/3669 требуются ежедневное выведение кассиром учреждения в Кассовой книге остатка наличных денег в кассе и представление в бухгалтерию отчета кассира. О денежных документах в письме Банка России ничего не сказано. Поэтому можно предположить, что в случае отсутствия движения денежных документов остаток по ним ежедневно выводить кассиру учреждения необязательно. Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.
Выдача денежных документов
Кассир передает маркированные конверты для использования материально ответственным лицам, на которых возложены обязанности по оформлению, выдаче и использованию конвертов под отчет.
Кроме кассовых документов при этом оформляют накладную или регистрируют операции в Журнале выдачи под отчет денежных документов. В нем должны быть отражены следующие данные:
- дата выдачи денежных документов;
- фамилия, имя, отчество лица, которому они выдаются;
- количество выданных маркированных конвертов;
- стоимость выданных денежных документов;
- подпись в получении.
Отражение в бухгалтерском учете движения денежных документов
Рассмотрим на примерах, как используются различные виды денежных документов в учреждениях образования и как отражаются в бухгалтерском учете факты хозяйственной жизни, совершаемые с их помощью. Конкретных рекомендаций по учету тех или иных видов денежных документов на федеральном законодательном уровне не разработано, поэтому, по нашему мнению, порядок их использования и отражения в учете необходимо закрепить в учетной политике исходя из специфики учреждения.
Талоны на питание обучающихся. Существует категория обучающихся, которым учебное заведение обязано предоставить бесплатное питание. Такое питание отпускается по талонам на питание. Талон может быть изготовлен типографским способом или отпечатан на принтере. Он должен содержать ряд обязательных реквизитов:
– индивидуальный номер;
– срок действия;
– вид питания;
– сумму (стоимость);
– печать или штамп выдавшей организации и подпись ответственного работника.
Для муниципальных учреждений в некоторых регионах созданы правила обращения отдельных видов денежных документов. Четкий порядок выдачи и учета талонов на предоставление на льготной основе питания в образовательных учреждениях разработан, например, комитетом по образованию правительства Санкт-Петербурга (Распоряжение от 08.06.2009 № 1139-р).
Согласно этому документу образовательные учреждения снабжаются талонами единого образца. Руководитель учреждения
обеспечивает хранение бланков талонов и выдает их работнику, ответственному за организацию питания, в соответствии с количеством учащихся льготных категорий. Бланки талонов передаются по акту, форма которого разработана специально и приведена в приложении 3 к данному распоряжению. Этот работник выдает заполненные бланки талонов педагогу, выполняющему функцию классного руководителя, или мастеру производственного обучения (куратору группы). Выданные, но не использованные талоны возвращаются. Все действия с талонами должны быть зафиксированы в книге учета выдачи талонов, форма которой приведена в приложении 2 к Порядку выдачи и учета талонов, утвержденному Распоряжением № 1139-р.
При предоставлении льготного питания самим образовательным учреждением использованные по назначению талоны подсчитываются в конце каждого рабочего дня и прикладываются к кассовому отчету. Они хранятся вместе с контрольно-кассовой документацией в течение пяти лет и после окончания срока хранения уничтожаются по приказу руководителя учреждения.
При предоставлении льготного питания в учреждении образования организацией общественного питания еженедельно проводится сверка использования талонов и составляется соответствующий акт об их реализации по форме, которая приведена в приложении 3 к Порядку выдачи и учета талонов.
Казенное образовательное учреждение заключило договор с предприятием общепита на поставку завтраков и комплексных обедов для учащихся. Учреждение уплатило по договору 120 000 руб. На эту сумму по акту приема-передачи были получены талоны на питание. Они были оприходованы в кассу как денежные документы. Часть талонов из кассы на сумму 30 000 руб. была передана подотчетному лицу, которое выдавало эти талоны учащимся. После того как учащиеся получили питание по данным талонам, был составлен акт на сумму 30 000 руб. (приложен к авансовому отчету подотчетного лица, получившего талоны).
Согласно Приказу Минфина РФ № 171н расходы казенного учреждения на оплату услуг по организации горячего питания учащихся относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Данные операции в бухгалтерском учете учреждения будут отражены в соответствии с Инструкцией № 162н следующим образом:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| Произведена оплата по договору | 1 302 26 830 | 1 304 05 226 | 120 000 |
| Получены талоны на питание в кассу учреждения | 1 201 35 510 | 1 302 26 730 | 120 000 |
| Выданы из кассы талоны подотчетному лицу | 1 208 26 560 | 1 201 35 610 | 30 000 |
| Подотчетное лицо представило авансовый отчет по использованным талонам | 1 109 хх 226* | 1 208 26 660 | 30 000 |
По соответствующему коду синтетического учета.
Талоны на ГСМ. Рассмотрим вариант, когда учреждение обеспечивается ГСМ с использованием талонов: по договору производится оплата определенного количества бензина соответствующей марки, при этом учреждение получает талоны, по которым водители будут заправлять автомобили на АЗС.
Полученные талоны на основании товаросопроводительных документов поставщика (накладной, счета-фактуры и т. п.) приходуются в качестве денежных документов в кассу учреждения, при этом в приходном ордере целесообразно указать марку бензина, серию и номера этих талонов, номинал талонов в литрах и стоимость талона в рублях (исходя из стоимости бензина, указанного в договоре и счете на оплату).
Бухгалтеру бюджетной сферы: топ‑5 изменений за ноябрь
Инструкция, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) не определяет, какими первичными документами подотчетное лицо может подтверждать произведенные расходы.
Следовательно, необходимо в учетной политике определить, какими первичными документами будет отчитываться сотрудник о расходовании конвертов. Это может быть, например, реестр отправленной корреспонденции.
Форма такого первичного документа должна соответствовать требованиям о наличии обязательных реквизитов, приведенном в п. 7 Инструкции № 157н. Форма первичного документа должна быть утверждена в учетной политике.
Данная статья отражает поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от погашения предоставленных ранее за счет средств бюджетов бюджетных ссуд, бюджетных кредитов бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, физическими и юридическими лицам, государственных кредитов иностранными юридическими лицами и правительствами иностранных государств.
Конверты — денежные документы?Исходя из анализа норм пункта 107 Инструкции по бюджетному учету, которая утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г.
№ 148н, маркированные конверты следует учесть в составе денежных документов (хотя прямо в указанном нормативном акте поименованы только марки).
Следовательно, конверты с наклеенными на них марками должны находиться только в кассе учреждения.
Как показывает практика, учет маркированных конвертов вызывает массу вопросов. К сожалению, новые правила бюджетного учета уточнений по этому поводу не внесли. Но, опираясь на положения нормативно-правовых актов, верное решение найти можно. В этом поможет наш материал.
Надо отметить, что марки и конверты являются разными видами документов для бухгалтерского учета: если конверты — это материалы, то марки, в соответствии с инструкцией по применению плана счетов, считаются финансовыми документами и учитываться должны обособленно. При этом отметим, что конверты с уже наклеенными марками тоже становятся финансовыми документами.
- Пойти непосредственно на пункт связи и там упаковать все в коробки, заклеить в конверт и отдать работникам почтамта. Способ имеет право на жизнь в случае, например, когда надо отправить посылку. Но если нужно вернуть контрагентам, скажем, вторые экземпляры документов, которых может быть много, то этот вариант будет неудобным.
- Купить готовые конверты с марками, в офисе подготовить все на отправку и опустить запечатанные конверты в ближайший почтовый ящик.
Обратите внимание: если учреждение выдает в подотчет одним и тем же работникам как денежные средства, так и денежные документы, то расчеты нужно вести на разных счетах. Например, к счету «208 00» можно добавить дополнительные аналитические коды.
По фондовой кассе следует завести отдельную кассовую книгу со сквозной нумерацией и пометкой «Фондовый» на каждом листе. Записи в нее вносятся после получения или выдачи денежных документов по каждому фондовому ордеру. Обратите внимание: строки «в том числе на заработную плату» и «общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» в этой кассовой книге остаются незаполненными.