Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок перечисления НДФЛ по дивидендам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2024 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2024 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2024 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2024 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Почему нельзя просто взять и потратить деньги
Активы любого предприятия принадлежат ему, как юрлицу, а не учредителям или собственнику бизнеса. Все финансовые операции подлежат строгому учёту. Каждый перевод нужно подтверждать документально.
Чтобы перевести кому-то из участников деньги (или выдать их из кассы), требуется основание. Например:
- он является директором общества и получает свою зарплату;
- участник или руководитель хочет взять деньги в долг;
- кто-то из участников берёт деньги под отчёт.
Особенности выплаты дивидендов единственному участнику ООО
Если в компании один участник, ему не нужно собирать собрание и составлять протокол. Он единолично принимает и оформляет решение о выплате.
Он может забрать всю прибыль, положенную для уплаты дивидендов, или взять только часть, а остальное пустить на нужды предприятия.
Специальных требований и формы для решения нет, как и для протокола. Написать можно произвольно, обязательно указав:
- серию паспорта и адрес участника;
- расчётный период;
- размер выплаты;
- дату;
- срок выплаты.
Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов, если компания сама их получает?
Если российская компания сама получает дивиденды, то расчет НДФЛ усложняется.
Сумма НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2), где:
К – отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу физического лица – участника, к общей сумме «чистой» прибыли;
Д1 – суммарная величина дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;
Д2 – суммарная величина дивидендов, полученная самой компанией.
В зависимости от ситуации могут применяться разные налоговые ставки налога на прибыль: 0%, 13% и 15% (ст.284 НК РФ). При этом не играет роли, какой режим налогообложения применяет сама компания: УСН, ЕСХН. Налог с дивидендов удерживается как при ОСН.
К дивидендам может применяться 0% ставка. Для этого должны выполняться условия:
-
компания-участник, получающая дивиденды, владеет не меньше половины уставного капитала выплачивающей дивиденды компании;
-
срок такого владения составляет не менее 365 календарных дней.
Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ
При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.
Пример
Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2020 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 02.04.2021.
Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 06.04.2021.
При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 07.04.2021.
В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2024 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2024 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2024 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Судебная практика по этому вопросу сложилась противоречивой, однако в одном из последних определений (от 29.07.21 № 302-ЭС21-11699) Верховный суд признал, что реализации в этом случае нет, поэтому взимать дополнительный налог с ООО нельзя. Тем не менее, риск налоговых споров все равно существует.
Что нужно знать о налогообложении дивидендов в 2024 году
Днём получения дохода в виде дивидендов считается день их выплаты (перечисления на счёт). Поэтому дивиденды в отчётности нужно отражать в том периоде, когда они были фактически выплачены, а не начислены. Например, если дивиденды за 2022 год ООО выплатило в июне 2024 года, их нужно будет включить в 6-НДФЛ за полугодие 2024 года.
С начала текущего года установлены единые сроки уплаты налога при выплате дивидендов – не позднее:
- 28 января, если НДФЛ был рассчитан и удержан за период с 1 по 22 января;
- 28 числа текущего месяца – за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Например, если дивиденды выплачены 20 марта, то НДФЛ с них нужно перечислить до 28 марта;
- последнего рабочего дня года – за период с 23 по 31 декабря.
Какой срок перечисления НДФЛ по дивидендам в 2024 году?
Согласно налоговому кодексу Российской Федерации, срок перечисления НДФЛ по дивидендам в 2024 году составляет 25-й день с момента принятия решения о выплате дивидендов.
Это означает, что компания, выплачивающая дивиденды, должна перечислить НДФЛ налоговым органам не позднее указанного срока. Если было принято решение о выплате дивидендов, например, 1 января 2024 года, то срок перечисления НДФЛ истекает 25 января 2024 года.
Важно учесть, что срок перечисления НДФЛ может быть изменен в соответствии с законодательством. Поэтому, для получения актуальной информации о сроках перечисления НДФЛ необходимо обращаться к налоговым органам или юридическим консультантам, специализирующимся в области налогового права.
Необходимо также отметить, что данное требование к срокам перечисления НДФЛ по дивидендам в 2024 году применяется только к резидентам Российской Федерации. Для нерезидентов сроки могут быть иными в зависимости от положений международных договоров о налогообложении.
Штрафы за несоблюдение срока перечисления НДФЛ по дивидендам
В соответствии с налоговым кодексом каждая организация обязана перечислить НДФЛ по дивидендам в установленный срок. Нарушение этого срока может привести к применению штрафных санкций.
За несоблюдение срока перечисления НДФЛ по дивидендам предусмотрены следующие штрафы:
1. Штрафные санкции для организаций:
- При нарушении срока перечисления НДФЛ по дивидендам в течение 30 календарных дней с даты установленного срока — штраф в размере 20% от суммы не перечисленного налога;
- При нарушении срока перечисления НДФЛ по дивидендам более 30 календарных дней с даты установленного срока — штраф в размере 40% от суммы не перечисленного налога;
- При наличии двух и более фактов нарушения срока перечисления НДФЛ по дивидендам в течение 12 месяцев — штраф в размере 100% от суммы не перечисленного налога.
2. Штрафные санкции для индивидуальных предпринимателей:
- При нарушении срока перечисления НДФЛ по дивидендам в течение 30 календарных дней с даты установленного срока — штраф в размере 15% от суммы не перечисленного налога;
- При нарушении срока перечисления НДФЛ по дивидендам более 30 календарных дней с даты установленного срока — штраф в размере 30% от суммы не перечисленного налога;
- При наличии двух и более фактов нарушения срока перечисления НДФЛ по дивидендам в течение 12 месяцев — штраф в размере 80% от суммы не перечисленного налога.
Штрафные санкции за несоблюдение срока перечисления НДФЛ по дивидендам применяются налоговыми органами на основании проверки документов и отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Поэтому рекомендуется всегда соблюдать установленные сроки и своевременно перечислять налоги.
ЗаДолжникам ставят на изгонья.
Платежное поручение по НДФЛ 2024: новые требования и образец заполнения
Обязательные поля в платежном поручении по НДФЛ 2024:
- Наименование получателя платежа: указывается наименование организации, которая будет принимать платеж. Должно быть заполнено полностью и без ошибок.
- ИНН: указывается индивидуальный номер налогоплательщика, присвоенный организации. Должно быть заполнено без ошибок.
- КПП: указывается код причины постановки на учет в налоговом органе. Должно быть заполнено без ошибок.
- Сумма платежа: указывается сумма налога на доходы от дивидендов, которую необходимо уплатить.
- Назначение платежа: указывается цель платежа, например, «уплата НДФЛ с дивидендов за 2024 год».
Образец заполнения платежного поручения по НДФЛ 2024:
| Наименование поля | Заполняемые данные |
|---|---|
| Наименование получателя платежа | ООО «Налоговый агент» |
| ИНН | 1234567890 |
| КПП | 0987654321 |
| Сумма платежа | 5000 рублей |
| Назначение платежа | Уплата НДФЛ с дивидендов за 2024 год |
Обратите внимание, что при заполнении платежного поручения по НДФЛ 2024 следует тщательно проверять все указываемые данные, чтобы избежать ошибок и задержек в уплате налога. Заполняйте документ в соответствии с новыми требованиями и используйте предложенный образец для упрощения процесса.
Уплата прочих сумм, не входящих в ЕНП
В ходе проведения финансовых операций, возникают ситуации, когда необходимо уплатить различные суммы, которые не входят в состав платежей по единому налогу на имущество организаций (ЕНП). Такие суммы могут быть связаны с разными видами налоговых, штрафных или иных обязательств.
При уплате прочих сумм, не входящих в ЕНП, следует руководствоваться следующими общими правилами:
- Определить конкретную сумму, которую необходимо уплатить;
- Определить налоговый период, за который уплачивается данная сумма;
- Составить платежное поручение с указанием всех необходимых реквизитов;
- Уплатить сумму в указанный срок;
- В случае возникновения вопросов или проблем с уплатой, обратиться в налоговый орган или иное уполномоченное лицо.
Пример платежного поручения:
| Наименование поля | Значение поля |
|---|---|
| Получатель | Федеральная налоговая служба |
| ИНН получателя | 1234567890 |
| КПП получателя | 987654321 |
| БИК банка получателя | 1234567890 |
| Номер счета получателя | 9876543210 |
| Наименование плательщика | ООО «Платежное Решение» |
| ИНН плательщика | 1234567890 |
| КПП плательщика | 987654321 |
| Номер счета плательщика | 9876543210 |
| Сумма платежа | 10000 рублей |
| Основание платежа | Уплата штрафа за нарушение налоговых обязательств |
| Назначение платежа | Штраф за несвоевременную уплату налога |
| Дата платежа | 01.01.2023 |
Уплата прочих сумм, не входящих в ЕНП, является обязательной для соблюдения законодательства и предотвращения возможных штрафных санкций. Следование описанным выше правилам позволит правильно оформить и совершить соответствующую финансовую операцию.
Ставки налогов в 2024 году
В 2024 году действуют следующие ставки налогов на дивиденды:
- На федеральный уровень ставка налога на дивиденды составляет 15%. Это означает, что 15% от суммы дивидендов будет удержано и перечислено в бюджет страны. В случае, если получатель является резидентом другой страны, ставка может быть изменена в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения.
- Кроме федерального налога, дивиденды также облагаются региональным налогом. Ставка регионального налога может различаться в разных субъектах Российской Федерации и может быть установлена в пределах от 0% до 20%. Обычно ставка регионального налога составляет 5%.
Таким образом, общая ставка налогов на дивиденды в 2024 году может составлять 20%, если действует максимальная ставка регионального налога. Однако, в большинстве случаев, общая ставка налогов на дивиденды составляет 15% — федеральный налог, так как региональный налог обычно составляет 5%.
Особенности налогообложения дивидендов в 2024 году
Одной из особенностей налогообложения дивидендов в 2024 году будет изменение ставки НДФЛ с 13% на 15%. Таким образом, сумма налога, удерживаемая с дивидендов, увеличится. Важно отметить, что данное изменение ставки необходимо учитывать при планировании финансовых операций и расчетах по выплате дивидендов.
Другой важной особенностью налогообложения дивидендов в 2024 году является введение нового порядка и сроков их уплаты. Согласно новым правилам, налог с дивидендов должен быть уплачен в течение 25 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. При несоблюдении данного срока предусмотрены штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
Также в 2024 году вступят в силу изменения в порядке учета расходов при определении налогооблагаемой базы по дивидендам. В частности, будет увеличен перечень расходов, которые будут учтены при определении налоговой базы по дивидендам.
| Название расходов | Описание |
|---|---|
| Нераспределенная прибыль | Сумма, оставшаяся в организации после уплаты налогов и выплаты дивидендов |
| Расходы на проценты | Расходы на платежи по кредитам и займам, связанные с деятельностью организации |
| Затраты на рекламу | Расходы на рекламные мероприятия и продвижение бренда организации |
Учет указанных расходов при определении налоговой базы по дивидендам позволяет уменьшить сумму налогооблагаемого дохода и, соответственно, снизить сумму НДФЛ, подлежащую уплате.
В 2024 году налогообложение дивидендов будет сопровождаться рядом особенностей. Ставка НДФЛ будет увеличена с 13% до 15%, срок уплаты налога будет сокращен до 25 дней, а также изменится порядок учета расходов для определения налоговой базы по дивидендам. Ознакомление с этими особенностями поможет организациям и инвесторам принять во внимание новые правила налогообложения и правильно планировать дивидендные выплаты.
Последствия неправильной уплаты НДФЛ с дивидендов
Неправильная уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов может иметь серьезные последствия для налогоплательщика. Рассмотрим основные последствия неправильной уплаты НДФЛ с дивидендов:
| Последствия | Описание |
|---|---|
| Штрафы и пени | Налоговые органы могут наложить на налогоплательщика штрафы и пени за неправильную уплату НДФЛ. Размер штрафа зависит от суммы неуплаченного налога, а пени начисляются за каждый день задержки уплаты. |
| Административная ответственность | Неправильная уплата НДФЛ с дивидендов может быть квалифицирована как административное правонарушение. В этом случае налогоплательщика могут привлечь к административной ответственности, что может повлечь за собой штраф или другие наказания. |
| Негативная репутация | Неправильная уплата НДФЛ с дивидендов может привести к негативной репутации налогоплательщика. Это может отразиться на взаимоотношениях с партнерами, клиентами и другими заинтересованными сторонами. |
| Уголовная ответственность | В случае умышленного уклонения от уплаты НДФЛ с дивидендов, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности. Уголовная ответственность может повлечь за собой наказание в виде штрафов или лишения свободы. |
Чтобы избежать этих негативных последствий, рекомендуется правильно и своевременно уплачивать НДФЛ с дивидендов. Если у вас возникли вопросы по уплате НДФЛ с дивидендов, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогового права.
Какой срок уплаты НДФЛ по дивидендам будет действовать в 2024 году
Согласно законодательству Российской Федерации, срок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по дивидендам зависит от ряда факторов, включая объем получаемых дивидендов и источник выплаты. Важно отметить, что данный срок может меняться в зависимости от законодательных изменений, которые могут произойти в течение 2024 года.
Обычно сумма НДФЛ, подлежащая уплате по дивидендам, удерживается и перечисляется казначейству компанией выплатившей дивиденды в момент выплаты. Однако, если сумма дивидендов превышает определенный порог, то налоговая декларация должна быть подана налогоплательщиком самостоятельно.
Для физических лиц, получающих независимые дивиденды, срок уплаты НДФЛ в 2024 году составляет 15 календарных дней со дня получения дохода.